易错易混点一：酒类和非酒类产品包装物押金的处理

　　【题目1·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年12月销售家电取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.32万元。已知增值税税率为16%，甲厂当月销售家电应确认增值税销项税额为( )万元。

　　A.16.32

　　B.16

　　C.18.56

　　D.18.88

　　【答案】C

　　【解析】本题销售的标的是“家电”，为非酒类产品、啤酒、黄酒类，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，所以甲厂当月销售家电应确认增值税销项税额=116×16%=18.56(万元)。

　　【题目2·单选题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为16%，则该白酒生产企业2018年10月应纳增值税( )万元。

　　A.13.12

　　B.12.8

　　C.13.54

　　D.13.86

　　【答案】A

　　【解析】对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2018年10月应纳增值税=80×16%+2.32/(1+16%)×16%=13.12(万元)。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　易错易混点二：经济补偿金VS赔偿金VS违约金

　　【题目1·单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补偿金、违约金、赔偿金的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.经济补偿金是法定的，违约金和赔偿金是约定的

　　B.违约金的支付方是劳动者

　　C.赔偿金的支付方可能是用人单位、也可能是劳动者

　　D.支付经济补偿金的前提之一是劳动者无过错

　　【答案】A

　　【解析】选项A：经济补偿金和赔偿金是法定的，违约金是约定的。

　　【题目2·判断题】违约金主要适用于劳动关系解除或终止而劳动者无过错的情形。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】经济补偿金主要适用于劳动关系解除或终止而劳动者无过错的情形。违约金适用于劳动者违反服务期或者竞业限制约定的情形。

　　易错易混点三：试用期工资VS因赔偿经济损失扣工资

　　【题目1·单选题】甲公司职工王某在工作中不慎打碎公司摆放的一个古董花瓶，造成经济损失2万元，甲公司按照劳动合同约定要求王某赔偿该损失，并按月从其工资中扣除。已知王某月工资3000元，当地月最低工资标准为2600元，甲公司每月可以从王某工资中扣除的最高限额为(　　)。

　　A.400元

　　B.600元

　　C.2400元

　　D.2600元

　　【答案】A

　　【解析】标准1(劳动者当月工资的80%)=3000×80%=2400(元)，标准2(最低工资标准)为2600元;甲公司每月至少应按标准1和标准2中的孰高值(2600元)向王某发放工资，因此，可扣除的最高额=3000-2600=400(元)。

　　【题目2·判断题】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。(　　)

　　【答案】√

　　易错易混点四：是否视同销售?

　　【题目1·多选题】企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有( )。

　　A.将本企业生产的商品用于集体福利

　　B.将委托加工收回的商品无偿赠送给养老院

　　C.将外购的货物用于个人消费

　　D.将外购的货物分配给投资者

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。

　　【题目2·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有( )。

　　A.将自产的货物用于集体福利

　　B.将自产的货物用于个人消费

　　C.将自产的货物用于无偿赠送

　　D.将自产的货物用于分配

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项AB：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费(福人)，视同销售;选项CD：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售。

　　【题目3·判断题】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。( )

　　【答案】×

　　【解析】只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。