【例题·单选题】(2018年)根据消费税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳消费税的是( )。
A.卷烟厂销售自产的卷烟
B.汽车厂销售自产的载货汽车
C.外贸公司进口高档电器产品
D.银行销售金银纪念币
『正确答案』A
『答案解析』本题考核消费税税目与征税范围的结合。目前征收消费税的应税消费品有:烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车、电池、涂料,所以选项A正确。
【例题·单选题】(2018年)根据消费税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳消费税的是( )。
A.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟
B.白酒批发公司向某商场批发销售白酒
C.实木地板批发公司向某商场批发销售实木地板
D.高档化妆品批发公司向某商场批发销售高档化妆品
『正确答案』A
『答案解析』本题考核消费税税目与征税范围的结合。选项B、C、D所述的消费品,均在生产环节征收消费税。
【例题·单选题】(2018年)根据消费税法律制度的规定,企业将自产应税消费品用于下列情形中,不缴纳消费税的是( )。
A.地板厂将自产的实木地板用于装修办公室
B.摩托车厂将自产的摩托车用于赞助
C.化妆品厂将自产的高档化妆品用于广告
D.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
『正确答案』D
『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税,因此选项D不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
【例题·单选题】(2018年)2017年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务,该批药酒生产成本35 000元/吨,甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62 000元/吨,不含增值税平均销售价格60 000元/吨,不含增值税最低销售价格59 000元/吨,已知消费税税率10%,计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.1×59 000×10%=5 900(元)
B.1×60 000×10%=6 000(元)
C.1×62 000×10%=6 200(元)
D.1×35 000×10%=3 500(元)
『正确答案』C
【例题·单选题】(2018年修改)某白酒生产企业是增值税一般纳税人,2018年10月份销售白酒2吨,取得含税销售额232万元,另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.64万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。(计算结果保留至小数点后两位)
A.95.88 B.85.74
C.73.94 D.73.64
『正确答案』C
『答案解析』本题考核增值税和消费税的计算。
增值税=(232+5.6)÷(1+16%)×16%=32.77(万元)
消费税=(232+5.6)÷(1+16%)×20%+2×1 000×2×0.5÷10 000=41.17(万元)
合计=32.77+41.17=73.94(万元)