考点1：是否应当缴纳房产税?

　　【例题1·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　【例题2·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是( )。(2012年)

　　A.房屋出租的，承租人为纳税人

　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

　　C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

　　D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

　　【答案】A

　　【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

　　【例题1·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是( )。(2018年)

　　A.建制镇的房屋

　　B.农村的房屋

　　C.县城的房屋

　　D.城市的房屋

　　【答案】B

　　【解析】房产税的征税范围不包括农村的房屋。

　　【例题2·判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。( )(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

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　　考点2：房产税应纳税额的计算

　　【例题1·单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年(至2016年12月31日租期届满)，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080(元)

　　B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)

　　C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)

　　D.126000×12%=15120(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税;(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作价税分离处理，排除选项CD;(3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率，选项B正确。

　　【例题2·单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

　　A.560000×1.2%=6720(元)

　　B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元)

　　C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)

　　D.560000×30%×1.2%=2016(元)

　　【答案】C

　　【解析】本题是对甲企业“拥有”的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值560000×(1-扣除比例30%)×税率1.2%。

　　【例题3·单选题】甲企业2017年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。(2015年)

　　A.1.08

　　B.3.18

　　C.3.76

　　D.8.4

　　【答案】B

　　【解析】甲企业该房产2017年前3个月为自用，从价计征;而后9个月为出租，从租计征;应当分段计算。因此，2017年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)。

　　【例题1·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有( )。(2015年)

　　A.中央空调

　　B.电梯

　　C.暖气设备

　　D.给水排水管道

　　【答案】ABCD

　　【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有( )。(2013年)

　　A.独立于房屋之外的烟囱

　　B.中央空调

　　C.房屋的给水排水管道

　　D.室外游泳池

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围;(2)选项BC：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　考点3：房产税的税收优惠政策(★)

　　【例题1·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应征收房产税的是( )。(2018年)

　　A.国家机关自用的房产

　　B.高等学校的学生公寓

　　C.个人出租的住房

　　D.老年服务机构自用的房产

　　【答案】C

　　【解析】选项C：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　【例题2·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。(2013年)

　　A.名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B.公园自用的办公用房

　　C.个人所有的唯一普通居住用房

　　D.国家机关的职工食堂

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AB：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税;(2)选项C：个人所有“非营业用”的房产免征房产税;(3)选项D：国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。

　　考点4：房产税的征收管理规定(★)

　　【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。(2010年)

　　A.2009年12月

　　B.2010年1月

　　C.2010年2月

　　D.2010年4月

　　【答案】C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理“验收”手续之“次月”起，缴纳房产税。