考点1：契税的纳税人和征税范围

　　【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是( )。(2018年)

　　A.房屋抵押

　　B.房屋交换

　　C.房屋继承

　　D.房屋出租

　　【答案】B

　　【解析】土地、房屋典当、继承(选项C)、分拆(分割)、抵押(选项A)以及出租(选项D)等行为，不属于契税的征税范围。

　　【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有( )。(2016年)

　　A.国有土地使用权出让

　　B.房屋交换

　　C.农村集体土地承包经营权转移

　　D.土地使用权赠与

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。

　　【例题3·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。(2017年)

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.丁公司购买办公楼

　　C.乙公司将房屋抵押给银行

　　D.丙公司承租仓库

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD所涉及“出租”、“抵押”行为均不属于契税征税范围。

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　　【例题4·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015年)

　　A.获得住房奖励的个人

　　B.转让土地使用权的企业

　　C.继承父母汽车的子女

　　D.出售房屋的个体工商户

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项C：不属于契税的征税范围;(2)选项BD：契税纳税人为承受方，转让方、出售方不缴纳契税。

　　【例题5·单选题】2017年2月周某以150万元(不含增值税价格)出售自有住房一套，购进价格为200万元(不含增值税)住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.150×5%=7.5(万元)

　　B.200×5%=10(万元)

　　C.150×5%+200×5%=17.5(万元)

　　D.200×5%-150×5%=2.5(万元)

　　【答案】B

　　【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中：(1)周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税;(2)周某购进住房应照章缴纳的契税=200×5%=10(万元)。

　　【例题6·单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元(不含增值税)，又以260万元(不含增值税)购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4%，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。(2014年)

　　A.120×4%=4.8(万元)

　　B.(120+260)×4%=15.2(万元)

　　C.(260-120)×4%=5.6(万元)

　　D.260×4%=10.4(万元)

　　【答案】D

　　【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。

　　考点2：契税应纳税额的计算(★★★)

　　【例题1·单选题】2018年10月王某购买一套住房，支付购房价款97万元、增值税税额9.7万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.(97+9.7)×3%=3.201(万元)

　　B.97÷(1-3%)×3%=3(万元)

　　C.(97-9.7)×3%=2.619(万元)

　　D.97×3%=2.91(万元)

　　【答案】D

　　【解析】本题的“购房价款97万元”即为不含增值税的成交价。

　　【例题2·单选题】甲公司于2016年11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元(不含增值税)，厂房及地上附着物价款500万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。(2012年)

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【答案】D

　　【解析】“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。

　　考点3：契税的税收优惠政策与征收管理规定(★)

　　【例题1·判断题】国家机关承受房屋用于办公，免征契税。( )(2018年)

　　【答案】√

　　【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。(2015年)

　　A.军事单位承受土地用于军事设施

　　B.国家机关承受房屋用于办公

　　C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

　　D.城镇居民购买商品房用于居住

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;(2)选项C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。