2018年中级会计师《会计实务》考前模拟试题及答案四_第4页

　　四、计算分析题(本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额单位用万元表示。)

　　1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2016年度~2017年度对外投资的相关资料如下：

　　资料一：2016年1月1日，甲公司购入A公司于2015年1月1日发行的5年期公司债券50万份，每份债券面值100元，票面年利率为6.5%，每年1月5日支付上年度债券利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款5500万元(包括手续费25万元)。已知同类债券的市场利率为5.5%。甲公司管理层评估后认为有能力同时有意图将其持有至到期。

　　资料二：2016年3月30日，甲公司以3.5元/股的价格购入B上市公司股票1500万股，占B公司有表决权股份的0.2%(无重大影响)，甲公司另支付交易费用30万元。甲公司准备短期持有。2016年4月18日，B公司宣告发放现金股利3000万元，5月10日甲公司收到现金股利并存入银行。2016年12月31日B公司股票的收盘价格为4.2元/股。2017年4月15日甲公司出售所持有B公司股票，取得处置价款6450万元，另支付交易费用32万元。

　　资料三：2016年9月15日，甲公司购入C公司3%有表决权股份，支付购买价款2450万元(含交易费用15万元)。甲公司对C公司不具有重大影响，甲公司管理层准备长期持有。2016年12月31日，C公司股权的公允价值为2000万元(正常公允价值波动)，2017年6月30日，C公司股权的公允价值为1500万元(发生减值)，2017年9月30日，C公司股权的公允价值为1850万元，2017年11月1日，甲公司出售所持有C公司股权，取得处置价款2205万元，另支付交易费用5万元。

　　其他资料：不考虑其他相关因素。

　　要求：

　　(1)根据上述资料，分别说明甲公司对A公司债券投资、B公司和C公司股权投资应划分为哪类金融资产。

　　(2)根据资料一，计算2016年和2017年甲公司应确认的投资收益。

　　(3)根据资料二，计算甲公司从2016年3月30日至2017年4月15日累计确认的投资收益。

　　(4)根据资料三，分别计算对2016年度和2017年度营业利润的影响金额。

　　(5)根据资料三，编制处置C公司股权的会计分录(写出必要的明细科目)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2015年12月1日外购一宗土地使用权，支付购买价款4800万元，预计可以使用40年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2016年6月1日甲公司在该宗土地使用权上开工建设一栋办公楼，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为6000万元，增值税税额为1020万元，当日全部领用;支付工程建设款取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为550万元;领用自产水泥一批其成本为1200万元，市场售价为1500万元;支付其他费用合计250万元(符合资本化条件)，以上款项均已银行存款支付。

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　　工程于2017年6月15日完工达到预定可使用状态。甲公司预计办公楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017年11月1日甲公司将办公楼出租给乙公司，租赁开始日为11月1日，租赁期为1年，年租金为200万元(不含增值税，税率为11%)。甲公司当日已收取全部租金和增值税，并存入银行。当日办公楼的公允价值为13500万元，2017年12月31日办公楼的公允价值为13550万元。2018年10月31日租赁期届满，甲公司将该办公楼出售给丙公司取得处置价款15000万元(不含增值税，税率为11%)。

　　其他资料：不考虑增值税以外的相关税费。

　　要求：

　　(1)计算“固定资产——办公楼”2017年应计提折旧的金额。

　　(2)编制与“固定资产——办公楼”相关的会计分录。

　　(3)编制与投资性房地产有关的会计分录。(写出必要的明细科目)

　　(4)计算处置办公楼业务对营业利润的影响金额。