2018年中级会计师《中级会计实务》临考提分试卷(13)_第7页

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值;选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 ①2014年应税所得

　　=2000+700-1500-300=900(万元);

　　②2014年应交所得税=900×25%=225(万元);

　　③2014年“递延所得税资产”借记额

　　=700×25%=175(万元);

　　④2014年“递延所得税负债”贷记额

　　=1500×25%=375(万元);

　　⑤2014年“所得税费用”

　　=225-175+375=425(万元);

　　⑥2014年“净利润”

　　=2000-425=1575(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益(其他综合收益)，不影响当期损益，不需要进行纳税调整。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税负债也应调整其他综合收益;选项B，非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异不调整所得税费用。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，公允价值模式计量的投资性房地产因公允价值变动计入到公允价值变动损益科目，所以因其而确认的递延所得税，会影响所得税费用的金额;选项C，企业应以转回期间适用的所得税税率(假设未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产或负债的金额。

　　【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产=3 000×33%=990(万元);

　　2×12年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3 000-800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元;

　　2×13年末，可税前补亏1 200万元，递延所得税资产余额为(3 000-800-1 200)×25%=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万元。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，交易性金融资产的公允价值变动可能产生可抵扣暂时性差异也可能产生应纳税暂时性差异。

　　【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 ①2010年因可供出售金融资产增值600万元而造成新增应纳税差异600万元，相关分录如下：

　　借：其他综合收益　150

　　贷：递延所得税负债　150

　　②2011年因可供出售金融资产暂时减值300万元，应确认转回应纳税差异300万元，相关会计分录如下：

　　借：递延所得税负债　75

　　贷：其他综合收益　　75

　　③2011年净借“其他综合收益”225万元。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 非同一控制下的企业合并产生的商誉产生暂时性差异，只是不确认递延所得税。

　　【该题针对“不确认递延所得税负债的特殊情况”知识点进行考核】