2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(14)_第9页

　　四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 编制相关的会计分录：

　　①借：原材料196(180+10+3+2+1)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)31.7(30.6+1.1)

　　贷：银行存款227.7

　　②借：长期股权投资70.2

　　贷：其他业务收入60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　借：其他业务成本40

　　贷：原材料40

　　③借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　借：销售费用2

　　贷：银行存款2

　　④借：在建工程20

　　贷：原材料20

　　借：应交税费——待抵扣进项税额 (20×17%×40%)1.36

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 1.36

　　⑤借：待处理财产损溢10

　　贷：原材料10

　　借：营业外支出10

　　贷：待处理财产损溢10

　　【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 甲产品的可变现净值=100×(2.2-0.2)=200(万元)

　　甲产品成本=10×15+70=220(万元)。

　　甲产品可变现净值低于其成本，已发生减值;

　　原材料的可变现净值=100×2.2-70-100×0.2=130(万元)

　　原材料的成本=10×15=150(万元)，因此原材料应计提的存货跌价准备=150-130=20(万元)。

　　相关会计分录为：

　　借：资产减值损失20

　　贷：存货跌价准备20

　　【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】