2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(14)_第4页

　　四、计算分析题

　　1、A公司为增值税一般纳税企业，材料采用实际成本进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：

　　(1)7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1.1万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。

　　7月8日，该批原材料运抵A公司，入库前发生挑选整理费1万元，发现该批材料已损耗2%，经查，属于运输途中的合理损耗，材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。

　　(2)7月11日，以一批原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。取得的股权投资作为长期股权投资核算，且该项投资不属于同一控制下的企业合并。

　　(3)7月12日，销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。

　　(4)7月21日，在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。

　　(5)7月末进行存货盘点，盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

　　(6)7月末实际库存原材料10吨，每吨成本为15万元，市场价格为13万元/吨。A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品，将该批材料加工成100件甲产品尚需投入70万元，7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元，估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元。该批原材料此前未计提存货跌价准备。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> 、根据资料(1)～(5)，编制相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

　　<2> 、计算7月末库存原材料应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。