2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(2)_第9页

　　四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　①发行时负债成分公允价值=10000×3%×0.9434+10 000×(1+5%)×0.8900=9 628.02(万元)，发行时权益成分公允价值=10 000-9 628.02=371.98(万元);

　　②2014年1月1日黄河公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用

　　负债成分应分摊的发行费用=9 628.02/10 000×120=115.54(万元)

　　权益成分应分摊的发行费用=120-115.54=4.46(万元)。

　　③2014年1月1日计算分摊费用以后的负债成分和权益成分的入账价值

　　负债成分的入账价值=9 628.02-115.54=9 512.48(万元);

　　权益成分的入账价值=371.98-4.46=367.52(万元)。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9880

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　487.52

　　(10000-9 512.48)

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　 10000

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　367.52

　　(2)

　　黄河公司2015年1月4日转股前负债成分的摊余成本=9512.48×(1+6.65%)-10000×3%=9845.06(万元)。

　　(3)

　　黄河公司2015年1月4日转股时的会计分录：

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　 10000

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　367.52

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　154.94

　　(10000-9 845.06)

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 9212.58

　　2.

　　【答案】

　　(1)与公司债券相关的会计分录：

　　①2015年1月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　981.67

　　应付债券——利息调整　　　　　　　　　　　　　 18.33(1000-981.67)

　　贷：应付债券——面值　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　②2015年12月31日

　　应确认的债券利息费用=981.67×6%=58.90(万元)

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58.90

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50(1000×5%)

　　应付债券——利息调整　　　　　　　　　　　　　　8.90(58.90-50)

　　(2)

　　①2015年5月1日

　　借：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　7200(1000×7.2)

　　贷：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　7200(1000×7.2)

　　②2015年12月31日

　　应确认的应付利息=1000×10%×8/12×7.8=520(万元人民币)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520

　　贷：应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 520

　　外币借款本金及利息汇兑差额=1000×(7.8-7.2)+1000×10%×8/12×(7.8-7.8)=600(万元人民币)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 600