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2019年中级会计师《经济法》备考习题及答案七_第5页

来源:华课网校  [2018年11月23日]  【

  五、综合题

  1、某商贸企业2016年度资产总额800万,在册职工70人,自行核算实现利润总额为负40万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关情况如下:

  (1)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;

  (2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用;

  (3)财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出,年利率10%(银行同期同类贷款利率6%);

  (4)当年发生违约金50万,被消防部门罚款支出5万;

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。

  <1> 、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

  【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元),发生15万元,调增15-10.8=4.2(万元)。

  职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元),发生82万元,调增82-75.6=6.4(万元)。

  职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元),发生18万元,调增18-13.5=4.5(万元)。

  职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。

  <2> 、计算租赁设备的租金应调整的所得额。

  【正确答案】 租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元)。

  <3> 、计算利息支出应调整的所得额。

  【正确答案】 利息费用扣除限额=500×6%=30(万元),实际列支500×10%=50(万元),准予扣除30万元。调增50-30=20(万元)。

  <4> 、计算违约金、罚款支出应调整的所得额。

  【正确答案】 违约金可以税前扣除,罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

  <5> 、计算该企业的应纳税所得额。

  【正确答案】 该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20+5=25.1(万元)。

  <6> 、计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

  【正确答案】 该企业当年应纳税所得额=25.1×20%×50%=2.51(万元)。

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