2018年中级会计职称考试《经济法》章节习题(11)_第7页

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。

　　【知识点】企业所得税征税对象

　　【难易度】易

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　【知识点】收入总额

　　【难易度】中

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

　　【知识点】收入总额

　　【难易度】中

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：非营利组织按照省级(而不是县级)以上民政、财政部门规定收取的会费，免征企业所得税。

　　【知识点】免税收入

　　【难易度】难

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。

　　【知识点】税前扣除项目

　　【难易度】易

　　6.

　　【答案】BD

　　【解析】税法按照“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”相结合的原则，把企业分为居民企业和非居民企业。

　　【知识点】企业所得税的纳税人

　　【难易程度】易

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC：计入营业外收入，不属于销售(营业)收入，不作为广告费、业务宣传费税前扣除限额的计算基数。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】易

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除;超过的部分，不得在税前扣除。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】易

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

　　【知识点】收入总额

　　【难易程度】中

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以在企业所得税税前扣除。

　　【知识点】禁止扣除项目

　　【难易度】易

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项D：通过捐赠取得的固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【知识点】企业资产的税收处理

　　【难易度】难

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜，但是不包括防风固沙林。

　　【知识点】企业资产的税收处理

　　【难易度】易

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A：自创商誉，不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除;选项B：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项CD：以融资租赁方式租出的固定资产计提的折旧、以经营租赁方式租入的固定资产计提的折旧，均不得在税前扣除。

　　【知识点】企业资产的税务处理

　　【难易度】中

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　【知识点】企业资产的税收处理

　　【难易度】易

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均符合规定的扣除比例。

　　【知识点】存款保险扣除

　　【难易度】难

　　16.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(8000×5‰=40万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元;选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(8000×15%=1200万元)，准予扣除。在本题中，该企业当年实际发生广告费(500万元)+上年结转广告费(200万元)=700(万元)，未超过扣除限额1200万元，则2016年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易程度】难

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC：纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　【知识点】税前扣除项目及其标准

　　【难易程度】易

　　18.

　　【答案】ACD

　　【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　【知识点】资产的税收处理

　　【难易程度】易

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易程度】易

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：生物药品制造业、专用设备制造业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日之后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　【知识点】资产的税收处理

　　【难易程度】中

　　21.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC：属于免征企业所得税的项目;选项BD：属于减半征收企业所得税的项目。

　　【知识点】企业所得税税收优惠

　　【难易度】易

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：缺少必要的条件。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才实行核定征收企业所得税。

　　【知识点】企业所得税的核定征收

　　【难易度】中

　　23.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　【知识点】税收优惠

　　【难易度】难

　　24.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额;选项C：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　【知识点】特别项目税收优惠

　　【难易度】易

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务机关有权按照以下办法核定和调整关联企业交易价格：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。

　　【知识点】特别纳税调整管理办法

　　【难易度】易