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2018年中级会计职称考试《财务管理》强化习题(5)_第5页

来源:华课网校  [2018年5月21日]  【

  五、综合题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题15分,共25分。凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同。计算结果出现小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数,百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。)

  1.某股份有限公司2015年12月31日的资产负债表如下:(单位:万元)

资产

金额

负债及所有者权益

金额

现金

50

应付账款

360

应收账款

530

预提费用

212

存货

545

短期借款

400

流动资产

1125

流动负债

972

固定资产净值

1836

应付债券

450

股本

100

未分配利润

1439

资产总计

2961

负债和股东权益合计

2961

  该公司目前获得了大量订单并且预期可以从银行取得借款,所以需要预测2016年1、2、3月份的公司现金需求量。

  根据以往经验,该公司预计销售收入在销售当月可收现20%,次月收现70%,再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1、2、3月份的工资费用分别为150万元、200万元和160万元。1—3月份每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为100万元。2015年11—12月的实际销售额及2016年1—4月份的预计销售额如下表(单位:万元):

年月

2015.11

2015.12

2016.01

2016.02

2016.03

2016.04

销售额

500

600

600

1000

650

750

  要求:若每月月末要保证50万元的现金余额,根据以上信息:

  (1)编制2016年1、2、3月份的现金预算。

  (2)确定2016年1、2、3月每月末银行借款金额(不考虑银行借款利息)。

  (3)若预提费用、应付债券和股本不变,编制2016年3月31日的预计资产负债表(2016年1—3月份的折旧费用预计为24万元)。

  2.资料:

  D公司正面临印刷设备的选择决策。

  它可以购买10台甲型印刷机,每台价格8000元,且预计每台设备每年末支付的修理费为2000元。甲型设备将于第4年末更换,预计无残值收入。

  另一个选择是购买11台乙型设备来完成同样的工作,每台价格5000元,每台每年末支付的修理费用分别为2000元、2500元、3000元。乙型设备需于3年后更换,在第3年末预计有500元/台的残值变现收入。

  该公司此项投资的机会成本为10%;所得税率为30%(假设该公司将一直盈利),税法规定的该类设备折旧年限为3年,残值率为10%;预计选定设备型号后,公司将长期使用该种设备,更新时不会随意改变设备型号,以便与其他作业环节协调。

  要求:

  分别计算采用甲、乙设备的平均年成本,并据此判断应当购买哪一种设备。

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