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2018年中级会计职称考试《财务管理》强化习题(5)_第10页

来源:华课网校  [2018年5月21日]  【

  五、综合题

  1.

  【答案】

  (1) 现金预算 (单位:万元)

项目

11月

12月

1月

2月

3月

4月

销售收入

500

600

600

1000

650

750

现金收入:

期初现金余额

50

50

50

当月销售收入的20%

120

200

130

上月销售收入的70%

420

420

700

上上月销售收入的10%

50

60

60

现金收入合计

590

680

890

可供使用的现金

640

730

940

采购(次月销售额的60%)

360

600

390

450

向供应商支付现金和经营费用:

采购支付现金(上月采购的100%)

360

600

390

工资费用

150

200

160

支付的其他费用

100

100

100

现金支出合计

610

900

650

现金收支差额

30

-170

290

向银行借款(为+)和归还银行借款(为-)

+20

+220

-240

期末现金余额

50

50

50

  (2)

12月

1月

2月

3月

期初银行借款

400

420

640

借款增加数

20

220

-240

期末银行借款

400

420

640

400

  (3)2014年3月31日的预计资产负债表(单位:万元)

现金

50

应付账款

450

应收账款

620

预提费用

212

存货

635

短期借款

400

流动资产

1305

流动负债

1062

固定资产净值

1812

应付债券

450

股本

100

未分配利润

1505

资产总计

3117

负债和股东权益合计

3117

  说明:

  ①现金=2016年3月现金预算期末余额。

  ②应收账款=650×80%+1000×10%=620(万元)

  ③存货有关计算如下表:

期末存货余额

期初存货余额

本期购货

本期耗用存货

2015年12月

545

2016年1月

785

545

1000×60%=600

600×60%=360

2016年2月

575

785

650×60%=390

1000×60%=600

2016年3月

635

575

750×60%=450

650×60%=390

  ④流动资产=50+620+635=1305(万元)

  ⑤固定资产净值=1836-24=1812(万元)

  ⑥应付账款=2016年3月份采购金额=750×60%=450(万元)

  ⑦未分配利润:

  2016年1至3月份的利润=销售收入2250-材料成本2250×60%-工资费用(150+200+160)-销售费用、管理费用、税金及其他现金费用100×3-折旧24=66(万元)

  2016年3月末的未分配利润=1439+66=1505(万元)

  2.

  【答案】

  (1)10台甲型设备年折旧额=80000×(1-10%)/3=24000(元)

  11台乙型设备年折旧额=55000×(1-10%)/3=16500(元)

  (2)10台甲型设备平均年成本

  购置成本=80000(元)

  每年年末税后修理费的现值=20000×(1-30%)×(P/A,10%,4)=44378.6(元)

  每年折旧抵税的现值=24000×30%×(P/A,10%,3)=17905.68(元)

  预计无残值收入,因此无残值现金流入;

  残值损失减税=8000×30%×(P/F,10%,4)=1639.2(元)

  甲设备现金流出总现值=80000+44378.6-17905.68-1639.2=104833.72(元)

  甲设备平均年成本=104833.72/(P/A,10%,4)=33071.62(元)

  (3)11台乙型设备平均年成本

  购置成本=55000(元)

  每年年末修理费的现值=[(2000×(P/F,10%,1)+2500×(P/F,10%,2)+3000×(P/F,10%,3)]×11×(1-30%)=47263.37(元)

  每年折旧抵税的现值=16500×30%×(P/A,10%,3)=12310.16(元)

  残值收益的现值=5500×(P/F,10%,3)=4132.15(元)

  残值与税法规定残值相同,所以不涉及抵税或多上税的问题;

  乙设备现值流出总现值=55000+47263.37-12310.16-4132.15=85821.06(元)

  乙设备平均年成本=85821.06/(P/A,10%,3)=34509.25(元)

  甲设备平均年成本较低,应当购买甲设备。

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