2022中级审计师《审计专业相关知识》提高练习题（七）

　　1[.单选题]企业当月预缴当月增值税的科目是()

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　[答案]D

　　[解析]考察应交税费考察应交增值税知识点。企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

　　2[.单选题]2019年1月15日，甲公司(小规模纳税人)委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出的B材料成本为100000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，收回材料后直接销售。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该批材料后的入账价值是()元。

　　A.123400

　　B.130000

　　C.133400

　　D.120000

　　[答案]C

　　[解析]考察应交税费该批材料收回后直接用于销售，支付的消费税应该计入委托加工物资成本。所以甲公司收回该批材料后的入账价值为100000+20000+3400+10000=133400(元)。

　　3[.单选题]甲公司2019年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3500万元，2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。2019年度乙公司实现净利润500万元。2020年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2020年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他影响因素，则在2020年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。

　　A.3200

　　B.2800

　　C.3600

　　D.4000

　　[答案]C

　　[解析]考察内部投资业务的抵销处理。长期股权投资的初始入账价值=3500×80%=2800(万元)，2020年年末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(万元)。

　　4[.单选题]非同一控制下的控股合并中，母公司长期股权投资成本大于购买时享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在编制合并财务报表时应计入的项目是()。

　　A.商誉

　　B.资本公积

　　C.营业外收入

　　D.其他综合收益

　　[答案]A

　　[解析]考察内部投资业务的抵销处理。非同一控制下企业合并中，企业合并成本大于购买时享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额记入商誉;小于记入当期营业外收入。

　　5[.单选题]2019年9月20日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到，该批商品成本为2200万元，未计提减值准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额为()万元。

　　A.440

　　B.600

　　C.160

　　D.702

　　[答案]A

　　[解析]考察内部购销业务的抵销处理。甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(万元);或者反映为甲公司成本金额440万元(2200×20%)。

　　6[.单选题]下列情形中，可以担任公司的董事、监事、高级管理人员的有()

　　A.限制民事行为能力人

　　B.因犯罪被剥夺政治权利，执行期满已经4年

　　C.个人所负数额较大的债务到期未清偿

　　D.曾担任竞争企业经理的人员

　　[答案]D

　　[解析]考察公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务。不得担任公司的董事、监事、高级管理人员的情形有：①无民事行为能力或限制民事行为能力;②因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年;③担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年;④担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年;⑤个人所负数额较大的债务到期未清偿。

　　7[.单选题]甲是A有限责任公司的股东，甲欲将其10%的股权转让给股东以外的第三人乙。根据公司法律制度的规定，在公司章程没有特殊规定的情形下，下列表述不正确的是()。

　　A.经其他股东过半数同意甲才可以转让股权

　　B.其他股东自接到书面通知之日起满30日内未答复的，视为同意转让

　　C.其他股东半数以上不同意购买又不购买，那么甲不能转让股权

　　D.在同等条件下，其他股东有优先购买权

　　[答案]C

　　[解析]考察有限责任公司。选项C：其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。

　　8[.单选题]根据我国公司法律制度的规定，下列选项中，关于公司财务会计报告的表述，不正确的是()。

　　A.公司财务会计报告应当由董事会负责编制，并对其真实性、完整性和准确性负责

　　B.公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，应由董事会决定

　　C.股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司

　　D.公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告

　　[答案]B

　　[解析]考察公司法概述。选项B：公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。

　　9[.单选题]国有独资公司的下列事项中，必须由国有资产监督管理机构决定的有()

　　A.任命公司职工代表

　　B.聘任公司经理

　　C.发行公司债券

　　D.变更公司形式

　　[答案]C

　　[解析]考察有限责任公司。公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。选项A，由公司职工代表大会选举产生。选项B、D，由董事会决定。

　　10[.单选题]甲有限责任公司拟吸收合并乙有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列表述不正确的是()。

　　A.公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告

　　B.该合并事项必须经过代表2/3以上表决权的股东通过

　　C.在股东会对该合并事项投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权

　　D.债权人只能要求公司清偿债务，不能要求公司提供相应的担保

　　[答案]D

　　[解析]考察公司合并、分立、减资、增资、解散和清算。选项D：债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。