2022中级审计师《审计专业相关知识》提高练习题（二）

　　1[.单选题]甲企业属于增值税一般纳税人，2019年3月31日从银行借入资金1000万，借款期限是2年，年利率是8%(到期一次还本付息),借款已经存入银行，甲企业将该笔借款用于厂房建设，2019年3月31日-2011年6月30日属于筹建期(相关利息支出不符合资本化条件)，2019年7月1日开始建造厂房，一直到2020年6月30日，该厂房达到预定使用状态，假定不考虑其他条件，甲企业从借入这笔款项到2020年12月31日，应该计入财务费用的金额为()万元

　　A.80

　　B.20

　　C.100

　　D.40

　　[答案]D

　　[解析]长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。在构建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中，而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用，所以计入财务费用的金额=1000×8%/2=40(万元)。

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　　2[.单选题]甲公司为一般纳税人，2019年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税为34000元，成本为150000元，甲公司因为货款的回收上存在不可确定性未确认收入，乙公司收到货后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为()元。

　　A.200000

　　B.190000

　　C.222300

　　D.234000

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认收入的金额为200000×(1-5%)=190000(元)。

　　3[.单选题]甲公司2019年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款;12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为()万元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A.260

　　B.150

　　C.40

　　D.37

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元，12月15日退回11月5日销售的商品，因为该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减12月份的主营业务成本，冲减的是“发出商品”科目，所以甲公司12月份应确认的主营业务成本为150万元。

　　4[.单选题]2019年某生产企业销售商品一批，售价1000万元(不含增值税)，成本为700万元，销售原材料一批，售价500万元(不含增值税)，成本为250万元，出租固定资产的折旧额为20万元，该企业应确认的主营业务成本为()万元。

　　A.1200

　　B.700

　　C.500

　　D.250

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。销售原材料和出租固定资产的折旧额均应计入其他业务成本，选项B正确。

　　5[.单选题]甲公司(一般纳税人)向乙公司销售自行车，自行车的销售价格为每辆200元(不含增值税)，甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司将会给予乙公司10%的折扣，乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为()元。

　　A.180000

　　B.200000

　　C.210600

　　D.234000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认的收入金额为200×(1-10%)×1000=180000(元)。

　　6[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，该公司当年发生增值税200万元，消费税50万元，所得税150万元，车辆购置税5万元，房产税3万元，城镇土地使用税6万元，上述各项税金应计入管理费用的金额是()万元。

　　A.9

　　B.14

　　C.11

　　D.8

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。房产税、城镇土地使用税都计入管理费用。所以计入管理费用的金额=3+6=9(万元)。

　　7[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为13%。2019年度发生的部分经济业务如下：甲公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为1600000元，本年实现净利润4000000元。确定的当年利润分配方案是：按10%提取盈余公积，向投资者分配利润1000000元。2019年末，甲公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为()

　　A.800000元

　　B.1160000元

　　C.1400000元

　　D.2400000元

　　[答案]B

　　[解析]考察利润总额的形成。“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额=(4000000-1600000)×(1-10%)-1000000=1160000(元)

　　8[.单选题]某酒类生产企业年底为奖励销售部门，欲将企业自产白酒200箱发放给销售部门员工。该批白酒成本为每箱600元，市场售价为800元。假定该企业适用17%的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)，不考虑其他税费，本年度该企业应该据此确认的“销售费用”的金额为()元。

　　A.187200

　　B.140400

　　C.160000

　　D.120000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。本年度该企业应该据此确认的“销售费用”的金额=200×800×(1+17%)=187200(元)。

　　9[.单选题]甲公司为一般纳税人，2019年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元(不含增值税)，在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方2019年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，甲公司应确认的收入金额是()元。

　　A.100000

　　B.98000

　　C.99000

　　D.117000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。甲公司应确认的收入为100×1000=100000(元)，实际发生的现金折扣冲减财务费用。

　　10[.单选题]A公司销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”。A公司销售的产品，其正确的会计处理包括()

　　A.借记“应收账款”科目286.65万元

　　B.借记“应收账款”科目292.5万元

　　C.贷记“主营业务收入”科目245万元

　　D.贷记“主营业务收入”科目292.5万元

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、费用及利润概述。应收账款=250+42.5=292.5(万元)