2022中级审计师《审计专业相关知识》提高练习题（六）

　　1[.单选题]企业发生的下列税金中，不应计入有关资产成本的有()

　　A.进口商品支付的关税

　　B.购入商品价格中包含的消费税

　　C.一般纳税人购入材料支付的增值税

　　D.小规模纳税人购入商品支付的增值税

　　[答案]C

　　[解析]考察应付及预收款项选项C增值税可以抵扣，不能计入资产成本。

　　2[.单选题]下列关于应付账款的处理中，错误的有()

　　A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

　　B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账

　　C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

　　D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

　　[答案]C

　　[解析]考察应付及预收款项应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

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　　3[.单选题]下列企业职工薪酬中，属于短期薪酬的是()

　　A.辞退福利

　　B.职工福利费

　　C.离职后福利

　　D.长期残疾福利

　　[答案]B

　　[解析]考察应付职工薪酬辞退福利属于辞退福利;离职后福利属于离职后福利性，长期残疾福利属于其他长期职工福利。

　　4[.单选题]甲公司对销售产品承担售后保修，期初“预计负债—保修费用”的余额是40万元，包含计提的X产品保修费用16万元。本期销售Y产品400万元，发生的保修费预计为销售额的2%～3%之间，销售Z产品320万元，发生的保修费预计为销售额的3%～5%之间。甲公司已不再销售X产品且已售X产品保修期已过，则期末“预计负债——保修费用”的余额是()

　　A.54万元

　　B.51万元

　　C.46.8万元

　　D.38万元

　　[答案]C

　　[解析]考察短期借款。期末“预计负债—保修费用”的余额=(40-16)+400×2.5%+320×4%=46.8(万元)。

　　5[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日从乙公司购入一批C材料用于生产某产品，价款100万元(不含增值税)，对方代垫运杂费1万元。材料运至甲公司并已验收入库，发票账单也已经收到，但款项尚未支付。甲公司因该项采购业务应该确认()万元的付款义务。

　　A.101

　　B.117

　　C.118

　　D.100

　　[答案]C

　　[解析]考察应付及预收款项甲公司因该项采购业务应该确认的付款义务为：100×(1+17%)+1=118(万元)。

　　6[.单选题]B公司(增值税一般纳税人)购入一批免税农产品，价款为100万元，规定扣除率为13%，运杂费为2万元，保险费为1.5万元，B公司的增值税的进项税额为()万元。

　　A.13

　　B.13.26

　　C.13.20

　　D.13.46

　　[答案]A

　　[解析]考察应交税费进项税额=购买价款×扣除率=100×13%=13(万元)。

　　7[.单选题]W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月18日付款，则关于W公司实际付款金额的计算，下列各项中正确的是()。

　　A.500万元

　　B.585万元

　　C.579.15万元

　　D.495万元

　　[答案]C

　　[解析]考察应付及预收款项应付账款入账价值=500×(1+17%)=585(万元)。W公司在5月18日付款，享有的现金折扣=585×1%=5.85(万元)。所以W公司实际付款金额为585-5.85=579.15(万元)。选项C正确。

　　8[.单选题]甲公司于2019年10月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为200万元，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为13%，乙公司因扩大销售，给予对方10%的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于10月9日支付货款，则2019年10月1日，甲公司确认的应付账款的账面价值为()

　　A.226万元

　　B.203.4万元

　　C.206.3万元

　　D.208.5万元

　　[答案]B

　　[解析]考察应付及预收款项企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额=200×(1+13%)×(1-10%)=203.4(万元)。

　　9[.单选题]甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为()元。

　　A.270000

　　B.300000

　　C.351000

　　D.200000

　　[答案]C

　　[解析]考察应付职工薪酬应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

　　10[.单选题]关于增值税视同销售的情况，不包括()

　　A.将自产或委托加工的货物用于免征增值税项目

　　B.将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体工商户

　　C.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费

　　D.将购买的货物用于免征增值税项目

　　[答案]D

　　[解析]考察应付及预收款项将购买的货物用于免征增值税项目不属于视同销售，属于不得抵扣进项税的情况。