2018年初级审计师考试《理论与实务》模拟试题及答案一_第3页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，而2011年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，故2011年转回应纳税暂时性差异300万元，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 资源税在营业税金及附加科目核算。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 商品维修费通过“销售费用”核算。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费——应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项ABD均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入资本公积，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照正常情况，W公司2013年度应该确认收入=30×[8÷(8+16)]=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果已经发生的劳务成本估计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，预收账款销售货物的应该在商品发出时确认为收入;选项C，发生现金折扣的，应该全额确认为收入，发生折扣的部分计入财务费用;选项D，附有销售退回条件的商品销售，并且不能合理估计其退货率，应该在退货期满确认收入。

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额;选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，负债的账面价值大于计税基础时会产生递延所得资产。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项A应计入其他业务成本;选项B应计入制造费用;选项D应计入在建工程;选项E中的机器设备视同使用中固定资产，要计入制造费用。只有选项C计入管理费用，所以ABDE符合题意。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】