2018年初级审计基础与实务练习试题及答案9_第2页

　　三、多项选择题

　　1.审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录，常用的记录方法有( )。

　　A.程序描述

　　B.流程图

　　C.调查表

　　D.文字表述

　　[答案] BCD

　　[解析]用于描述内部控制的方法主要有文字表述法、调查表法和流程图法。

　　2.审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平的情况是( )。

　　A.被审计单位的内部控制失效

　　B.审计人员难以对内部控制的有效性做出评价

　　C.审计人员拟不进行符合性测试

　　D.控制政策与程序和认定相关

　　[答案] ABC

　　[解析] 一般情况下，若出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平：(1)被审计单位的内部控制失效;(2)被审计人员难以对内部控制的有效性做出评价;(3)审计人员拟不进行符合性测试。

　　3.审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列 ( )因素。

　　A.设计的审计程序的时间

　　B.确定的审计重要性水平

　　C.计划获取的保证程度

　　D.评估的重大错报风险

　　[答案] BCD

　　[解析] 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素：(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(3)计划获取的保证程度。

　　4.符合性测试的种类包括( )。

　　A.计划符合性测试

　　B.追加符合性测试

　　C.同步符合性测试

　　D.截止性测试

　　[答案] ABC

　　[解析]符合性测试的种类包括同步符合性测试、追加符合性测试和计划符合性测试。

　　5. 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素有( )。

　　A.控制环境

　　B.错报风险的性质

　　C.何时能得到相关信息

　　D.审计证据使用的期间或时点

　　[答案] ABCD

　　[解析] 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据使用的期间或时点。

　　四、简答题

　　1..什么是内部控制?具体包括哪些要素?

　　[答案] 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果已及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

　　被审计单位的内部控制的控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

　　2.针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些?这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响?

　　[答案] 应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间喝范围做出总体修改。

　　评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应多措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。