2017年初级审计师考试考前强化模拟试题及答案4_第5页

　　2009年5月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2008年度财务收支进行审计，有关审计情况如下：

　　(1)由于市场竞争激烈，近年来该国有企业利润受到市场影响波动较大。

　　(2)审计组调查该企业的内部控制情况后，认为该企业内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。

　　(3)审计组在现场进行实质性测试的过程中发现，该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平应定为中等水平，审计实施方案也应当进行相应的调整。

　　1 审计组对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有( )。

　　A.录音法

　　B.调查表法

　　C.文字说明法

　　D.流程图法

　　[正确答案]B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测评的方法”的掌握。审计人员对被审计单位内部控制的调查结果，应以书面形式记录或描述出来，常用的方法有调查表法、文字说明法、流程图法。因此，本题的正确答案为BCD。

　　2 审计组对被审计单位进行内部控制测评，其目的是( )。

　　A.评价被审计单位内部控制的合理性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性

　　B.确定对实质性测试的性质和重点等的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据

　　C.节约审计成本，保证审计质量

　　D.帮助被审计单位提高经济效益

　　[正确答案]B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测评的作用”的了解。内部控制测评的作用包括：①评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。②评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据。③减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。④向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。所以，本题选项A的说法不正确。因此，本题的正确答案为BCD。

　　3 “资料3”中提到的“中等水平”表明( )。

　　A.内部控制健全且执行情况良好

　　B.内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷

　　C.内部控制设置极不健全

　　D.虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“控制风险的水平”的掌握。控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。“资料3”中提到的“中等水平”是指中等控制风险。此种情况表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。本题选项A是低控制风险所表明的内部控制情况。选项C、D是高控制风险说表明的内部控制情况。因此，本题的正确答案为B。

　　4 由于审计人员将原来的评估控制风险水平更改为中等水平，内部控制测试的范围应( )。

　　A.缩小

　　B.不变

　　C.扩大

　　D.不进行实质性测试

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测试范围的确定”的掌握。一般情况下，内部控制测试的范围直接受审计人员对控制风险估计水平的影响。如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高。所以，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。因此，本题的正确答案为C。

　　5 下列选项中，关于内部控制测评结果的利用，说法错误的是( )。

　　A.内部控制测评的结果可以确定实质性测试的性质

　　B.内部控制测评的结果可以为制定审计目标提供依据

　　C.内部控制测评的结果可以为审计结论提供科学的依据

　　D.根据内部控制测评的结果，可以向被审计单位提出改进内部控制的建议

　　[正确答案]B,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测评结果的利用”的了解。内部控制测评的结果可以确定实质性测试的性质、范围、重点和方法，还可以向被审计单位提出改进内部控制的建议。因此，本题的正确答案为BC。