1Z102082   应收账款的财务管理

　　一、应收账款管理的目标

　　应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。是为了扩大销售和盈利而进行的投资。其管理的目标就是求得利润，需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。

　　二、信用政策的确定

　　应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。

　　信用政策包括： 信用期间、信用标准和现金折扣政策。

　　1Z102083   存货的财务管理

　　一、存货管理的目标

　　存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。

　　存货管理的目标是尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。

　　二、储备存货的有关成本

　　企业储备存货有关的成本，包括以下三种：

　　(一)取得成本

　　取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本

　　(二)储存成本

　　为保持存货而发生的成本，单位成本用K2来表示。

　　储存成本=储存固定成本+储存变动成本

　　(三)缺货成本

　　由于存货供应中断而造成的损失。

　　存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本

　　三、存货决策【必会】

　　存货总成本最低的进货批量称为经济订货批量或经济批量。

　　四、存货管理的ABC分析法

　　存货管理的ABC分析法就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个：一是金额标准;二是品种数量标准。

　　运用存货ABC分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制;C类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，凭经验确定进货量;B类存货介于A类和C类之间，也应给予相当的重视，管理中根据实际情况采取灵活措施。

　　【例题1·单选】某施工企业所需的一种材料，年度采购总量为2000吨。材料单价为1000元/吨。一次订货成本为3000元,材料的年平均储存成本为100元/吨，则该材料的经济采购批量为( )吨。【2017】

　　A.1000.00

　　B.666.67

　　C.346.41

　　D.244.95

　　【答案】C

　　【例题2·单选】关于企业存货管理的说法，正确的是( )。【2016】

　　A.存货管理的目标是最大限度地降低存货成本

　　B.存货管理是要在存货成本与存货效益之前做出权衡，达到两者之间的最佳结合

　　C.财务部门存货管理的职责是选择供应单位及筹集订货资金

　　D.根据存货管理的ABC分析法，应对C类存货实施严格控制

　　【答案】B

　　【解析】存货管理的目标是尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，财务部门的职责是决定进货时间和进货批量，存货管理的ABC分析法，应对A类存货实施严格控制。

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