1Z102054  现金流量表的内容和作用

　　一、现金流量表的编制基础

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表是按照收付实现制原则编制的。

　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产。现金等价物支付能力与现金差别不大，可视为现金。

　　作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：(1)期限短;(2)流动性强;(3)易于转换为已知金额的现金;(4)价值变动风险小。

　　从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、 商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

　　二、现金流量表的内容

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　经营活动的现金流量主要包括：

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金;

　　2.收到的税费返还;

　　3.收到其他与经营活动有关的现金;

　　4.购买商品、接受劳务支付的现金;

　　5.支付给职工以及为职工支付的现金;

　　6.支付的各项税费;

　　7.支付其他与经营活动有关的现金。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　投资活动产生的现金流量包括：

　　1.收回投资收到的现金;

　　2.取得投资收益收到的现金;

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;

　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;

　　5.收到其他与投资活动有关的现金;

　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;

　　7.投资支付的现金;

　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;

　　9.支付其他与投资活动有关的现金。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动产生的现金流量包括：

　　1.吸收投资收到的现金;

　　2.取得借款收到的现金;

　　3.收到其他与筹资活动有关的现金;

　　4.偿还债务支付的现金;

　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金;

　　6.支付其他与筹资活动有关的现金。

　　四、现金流量表的作用

　　1.现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。

　　2.现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

　　3.现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。

　　【例题1·多选】企业持有的可作为现金等价物的资产有( )。【2016】

　　A.购买日起三个月到期的国库券

　　B.银行承兑汇票

　　C.可转换定期存单

　　D.货币市场基金

　　E.企业作为短期投资购入的普通股票

　　【答案】ABCD

　　【解析】现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。

　　【例题2·单选】下列经济活动产生的现金中，不属于筹资活动产生的现金流量是( )。【2013】

　　A.取得借款收到的现金

　　B.分配股利支付的现金

　　C.偿还债务支付的现金

　　D.处置子公司收到的现金净额

　　【答案】D

　　【解析】处置子公司收到的现金净额属于投资活动的现金流量。

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