【例题：2017年单选题】某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为17%，则企业正确的账务处理为()。

　　A.借：其他应付款20000

　　贷：营业外收入20000

　　B.借：其他应付款20000

　　贷：其他业务收入20000

　　C.借：其他应付款20000

　　贷：其他业务收入16600

　　应交税费-应交增值税(销项税额)3400

　　D.借：其他应付款20000

　　贷：其他业务收入17094

　　应交税费-应交增值税(销项税额)2906

　　【答案】D

　　【解析】本题考查销项税额的检查。对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

　　借：其他应付款—包装物押金

　　贷：其他业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　本题中的包装物押金属于含税，需要换算为不含税的，在计算相应的销项税额。

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　　【例题：2017年案例题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2017年6月份的部分财务资料如下：

　　(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元;

　　(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元(不含增值税);

　　(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：

　　借：银行存款100000

　　贷：财务费用100000

　　(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为1100000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过;

　　(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元，款项已支付。

　　1.企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为()。

　　A.贷记“主营业务收入”1000000元

　　B.贷记“主营业务收入”900000元

　　C.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”170000元

　　D.贷记“应交税费-待转销项税额”170000元

　　【答案】BD

　　【解析】本题考查销项税额的检查。企业采用分期收款方式发出商品时，延期收取的货款具有融资性质，所以发出商品时应做的会计分录为：

　　借：长期应收款1170000

　　贷：主营业务收入900000

　　未实现融资收益100000

　　应交税费-待转销项税额170000

　　2.企业发出代销商品时，其正确的会计分录为()。

　　A.借：委托代销商品800000

　　贷：库存商品800000

　　B.借：委托代销商品1000000

　　贷：主营业务收入1000000

　　C.借：应收账款1170000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170000

　　D.借：委托代销商品1170000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170000

　　【答案】A

　　【解析】本题考查销项税额的检查。发出委托代销商品时，需要做的会计分录为：

　　借：委托代销商品800000

　　贷：库存商品800000

　　3.关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为()。

　　A.借：财务费用100000

　　贷：主营业务收入100000

　　B.借：财务费用17000

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)17000

　　C.借：财务费用6000

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)6000

　　D.借：财务费用14529.91

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)14529.91

　　【答案】D

　　【解析】本题考查销项税额的检查。延期付款利息属于价外费用。需要将含税的换算成为不含税的，计算相应的销项数额。

　　4.企业购入办公楼时，正确的会计处理为()。

　　A.借：固定资产11100000

　　贷：银行存款11100000

　　B.借：固定资产10000000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)1100000

　　贷：银行存款11100000

　　C.借：固定资产10000000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)660000

　　应交税费-待抵扣进项税额440000

　　贷：银行存款11100000

　　D.借：固定资产10000000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)660000

　　应交税费-待转销项税额440000

　　贷：银行存款11100000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查进项税额的检查。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应分为2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。会计分录为：

　　借：固定资产/在建工程

　　应交税费—应交增值税(进项税额)60%部分【认证相符当月】

　　应交税费—待抵扣进项税额40%部分【第13个月】

　　贷：银行存款/应付账款

　　5.企业购进材料用于职工食堂建设，其正确的会计处理为()。

　　A.借：在建工程117000

　　贷：银行存款117000

　　B.借：在建工程100000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)17000

　　贷：银行存款117000

　　C.借：在建工程100000

　　应交税费-待抵扣进项税额17000

　　贷：银行存款117000

　　D.借：在建工程117000

　　贷：主营业务收入100000

　　【答案】A

　　【解析】纳税人购进的原材料用于职工福利，进项税额不能进行抵扣，会计分录为：

　　借：在建工程117000

　　贷：银行存款117000