【考点五】所得税类

　　(一)所得税的主要特点

　　1.所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

　　2.所得税的特点：

　　(二)企业所得税

　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

　　1.纳税人

　　在人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

　　个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法

　　2.税率

　　①企业所得税税率为25%

　　②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%

　　3.应纳税所得额的计算

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　4.应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　5.征收管理

　　除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。企业所得税按纳税年度计算。

　　纳税年度：1月1日～12月31日。

　　(三)个人所得税

　　我国现行个人所得税采取分类征收制度。

　　1.纳税人

　　居民纳税人是在中国境内有所住所，或者为住所而在中国境内居住满一年的个人;费居民纳税人是指在中国境内没有住所有不居住，或无住所且居住不满一年的个人。

　　居民纳税人就其来源于境内、境外的所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

　　2.课税对象

　　个人所得税的课税对象共有11项，包括工资薪金所得，个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

　　3.税率

　　根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

　　4.计税方法

　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　①工资、薪金所得：以每月收入额减除3500元费用后的余额，为应纳税所得额。

　　②个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

　　③对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　④劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　⑤财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。

　　我国个人所得税制的改革方向：建立综合与分类相结合的个人所得税制。

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