【考点四】流转税类
建议关注增值税、消费税。
(一)流转税的主要特点
1.流转税,亦称商品税,指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税类是我国的主体税种。
商品流转额:销售商品的收入额
非商品流转额:交通运输、邮电通信、金融保险以及各种服务性行业的营业收入额
2.流转税的特点
我国现行税制中的流转税包括增值税、消费税、营业税。
(二)增值税
只对增值额征收
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税是国际上普遍采用的税种,也成为了我国最重要的税种,其收入居各税种之首。
1.类型
按照允许扣税的范围,国际上一般将增值税分为三种类型:
消费型 |
购入时一次性抵扣固定资产的进项税额 |
是一种体现鼓励投资政策的增值税,从2009年1月1日起,在全国全面实施消费型增值税 |
收入型 |
允许扣除固定资产折旧中的所含税款(分期抵扣固定资产的进项税额) |
不含有重复课税,是完全的增值税 |
生产型 |
课税对象相当于国民生产总值(不允许扣除固定资产中所含的税款) |
具有一定程度的重复征税(我国过去实行) |
2.征税范围和纳税人
增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。为严格增值税征收管理,将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.税率与征收率
4.计税方法
一般纳税人 |
采取扣税法。计算公式为: |
小规模纳税人 |
(不实行扣税法): |
对进口货物 |
应纳税额=组成计税价格×税率 |
(三)消费税
1.征税范围和纳税人
2.税目和税率
(1)消费税采取按产品列举税目的办法。
脸上浓【1妆】艳抹,手戴【2高档手表】,脖子上挂着【3贵重首饰及珠宝玉石】;吃则【4木制一次性筷子】,抽着【5烟】,喝着【6酒及酒精】;住则【7实木地板】;出则以车代步——小路【8摩托车】,公路【9小汽车】,水路【10游艇】,不怕爆胎【11汽车轮胎】,只忧【12成品油】不够;闲时玩玩【13高尔夫球及球具】,乐时放放【14鞭炮焰火】
电池、涂料
(2)税率
比例税率和定额税率。
3.计税方法
实行从价定率、从量定额、复合计税(卷烟、白酒)
【例如】化妆品是按价格30% 从价定率
每吨黄酒交240元从量定额
白酒是既实行从价税-税率20%,又实行从量税-每斤0.5元 复合计税
【例题·单选题】(2012年)某企业为增值税一般纳税人,2012年5月该企业销售额7000万元,按照增值税基本税率计算,该企业本月的增值税销项税额为( )万元。 | |
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『正确答案』A |
【例题·多选题】(2015年)下列商品中,属于消费税税目的有( )。 | |
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『正确答案』ABDE |