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2018年初级经济师《财政税收》模拟试题及答案五_第5页

  三、案例分析题

  81、某市一家高新技术企业,属于国家需要重点扶持的高新技术企业, 2014年度相关生产经营业务如下:

  (1)当年主营业务收入700万元,其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

  (2)全年营业成本为330万元。

  (3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为资本化的利息。

  (4)管理费用共计90万元,销售费用共计40万元,其中列支广告费、业务宣传费30万元。

  (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出5万元,滞纳金2.73万元。

  (6)营业税金及附加28.03万元

  (7)上年广告宣传费超支20万元。

  要求:根据上述资料,回答下列问题:

  <1>、企业2014年的收入总额为( )万元。

  A、730

  B、756.8

  C、766.8

  D、776.8

  正确答案:D

  解析:本题考查企业所得税应纳税额的计算。收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)。

  <2>、企业2014年可扣除的财务费用为( )万元。

  A、50

  B、40

  C、30

  D、20

  正确答案:B

  解析:本题考查企业所得税应纳税额的计算。资本化的利息,通过摊销方式扣除,不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。

  <3>、企业2014年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。

  A、60

  B、40

  C、108

  D、58

  正确答案:A

  解析:本题考查企业所得税应纳税额的计算。营业收入=700+20=720(万元),广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元),实际列支30万,上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。

  销售费用=40+20=60(万元)。

  <4>、企业2014年可扣除的营业外支出( )万元。

  A、23.72

  B、10

  C、15

  D、13.72

  正确答案:B

  解析:本题考查企业所得税应纳税额的计算。利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)。

  捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元),实际捐赠为10万,可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。

  <5>、企业2014年的企业所得税为( )万元。

  A、13.65

  B、27.30

  C、25.80

  D、24.30

  正确答案:D

  解析:本题考查企业所得税应纳税额的计算。应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)

  或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)

  企业2014年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)。

  82、中国重庆市民王先生的房产交易情况如下:

  (1)2016年3月,以200万元的价格购买一套80平方米的普通住宅,该住房为王先生家庭唯一住房。

  (2)2016年5月,以150万元的价格购买一套50平方米的普通住宅;2016年8月,以180万元的价格出售。

  (3)2016年9月,王先生将自己所居住的住房与李女士交换。王先生的住房评估价值为250万元,李女士的住房评估价值为200万元且该住房为李女士的第二套住房,李女士支付差价款50万元。

  当地规定的契税税率为3%。

  根据以上资料,回答下列问题:

  <1>、2016年3月,王先生购买的住房应缴纳契税为( )万元。

  A、0

  B、2

  C、3

  D、6

  正确答案:B

  解析:本题考查契税。对个人购买家庭唯一住房,面积为90平米及以下的,减按1%的税率征收契税。应缴纳契税:200×1%=2万元。

  <2>、2016年5月,王先生购买的住房应缴纳契税为( )万元。

  A、0

  B、1.50

  C、2.25

  D、4.50

  正确答案:B

  解析:本题考查契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平米及以下的,减按1%的税率征收契税。应缴纳契税:150×1%=1.50万元。

  <3>、2016年8月,王先生出售住房应缴纳契税为( )万元。

  A、0

  B、1.8

  C、2.7

  D、5.4

  正确答案:A

  解析:本题考查契税。在人民共和国境内转让土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。

  <4>、2016年9月,王先生与李女士交换住房应缴纳契税为( )万元。

  A、0

  B、2.5

  C、3.75

  D、7.50

  正确答案:A

  解析:本题考查契税。房屋交换价值不等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以,王先生不缴纳契税。

  <5>、李女士与王先生交换住房应纳契税为( )万元。

  A、0

  B、1.5

  C、6.0

  D、7.5

  正确答案:B

  解析:本题考查契税。房屋交换价值不等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以,李女士应纳契税:50×3%=1.5万元。

  83、北京某货运公司(增值税一般纳税人)2016年4月发生如下业务:

  (1)购入新载货车,取得机动车专用发票注明税额3.4万元。

  (2)支付汽车修理费,取得增值税专用发票注明税额1.7万元。

  (3)从事货物运输服务,取得含税收入555万元;

  (4)从事客运场站服务,取得含税收入380万元,支付给承运方的含税运费为320万元。

  (5)销售旧载货车(2011年3月购入),取得含税收入10.3万元。

  <1>、该货运公司当月应该抵扣进项税额为( )万元。

  A、1.7

  B、3.4

  C、5.1

  D、8.5

  正确答案:C

  解析:本题考查增值税的计算。进项税=3.4+1.7=5.1(万元)。

  <2>、该货运公司当月从事货物运输服务的销项税额为( )万元。

  A、80.64

  B、55

  C、31.42

  D、16.17

  正确答案:B

  解析:本题考查销项税额的计算。销项税额=555÷1.11×11%=55(万元)。

  <3>、该货运公司当月从事客运场站服务的销项税额为( )万元。

  A、3.40

  B、21.51

  C、5.95

  D、22.8

  正确答案:A

  解析:本题考查销项税额的计算。销项税额=(380-320)÷1.06×6%=3.40(万元)。

  <4>、该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为( )万元。

  A、0

  B、0.2

  C、0.206

  D、1.5

  正确答案:B

  解析:本题考查增值税的计算。应纳增值税=10.3÷1.03×2%=0.2(万元)。

  <5>、关于该货运公司涉税业务的说法,正确的有( )。

  A、购入新载货车属于固定资产,不能抵扣进项税额

  B、货运服务按17%税率计算销项税额

  C、客运场站服务应该按照6%的税率计算销项税额

  D、支付汽车修理费应按17%的税率计算缴纳增值税

  正确答案:CD

  解析:本题考查增值税。选项A错误,购入新载货车的进项税额可以抵扣。选项B错误,货运服务按11%税率计算销项税额。

  84、某市印刷厂为增值税一般纳税人,该厂具有运输业资质,2016年9月份发生以下业务:

  (1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号),印刷厂自行购买纸张,取得的增值税专用发票上注明价款40000元,向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元;

  (2)为某学校印刷复习资料1000册,普通发票上注明的含税印刷费为4000元;

  (3)接受某出版社委托,印刷有统一刊号的图书5000册,纸张由出版社提供,每册书不含税印刷费12元,另收取不含税运输费1000元;

  (4)购买一台设备,取得增值税专用发票上注明价款17000元。

  <1>、印刷厂为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税( )元。

  A、11000

  B、17000

  C、6800

  D、0

  正确答案:A

  解析:本题考查增值税。杂志社印刷杂志业务的增值税销项税:销项税=100000×11%=11000(元)。

  <2>、印刷厂为出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税( )元。

  A、10200

  B、10310

  C、10697.25

  D、11050

  正确答案:B

  解析:本题考查增值税。出版社印刷图书业务(3)的增值税销项税:销项税=5000×12×17%+1000×11%=10310(元)。

  <3>、计算该企业当月销项税额合计( )元。

  A、29162.99

  B、25410

  C、25261.79

  D、21891.2

  正确答案:D

  解析:本题考查增值税。销项税=11000+4000÷(1+17%)×17%+10310=21891.2(元)。

  <4>、计算该企业当月可以抵扣的进项税额合计( )元。

  A、18401.9

  B、19901.9

  C、19650

  D、9690

  正确答案:D

  解析:本题考查增值税。当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000×17%=9690(元)。

  <5>、计算该企业当月应纳增值税税额( )元。

  A、944.9

  B、928.8

  C、742.8

  D、12201.2

  正确答案:D

  解析:本题考查增值税。当月应纳增值税=21891.2-9690=12201.2(元)。

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责编:zp032348

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