案例分析题三(本题10分)
E 公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2013年第4季度按定期预算法编制2014年的企业预算,部分预算资料如下:
资料一:乙材料2014年年初的预计结存量为2 000千克,各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示:
2014年各季度末乙材料预计结存量
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
乙材料(千克) |
1 000 |
1 200 |
1 200 |
1 300 |
每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付;2014年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。该公司2014年度乙材料的采购预算如下表所示:
项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
预计甲产品量(件) |
3 200 |
3 200 |
3 600 |
4 000 |
14 000 |
材料定额单耗(千克/件) |
5 |
* |
* |
* |
* |
预计生产需要量(千克) |
* |
16 000 |
* |
* |
70 000 |
加:期末结存量(千克) |
* |
* |
* |
* |
* |
预计需要量合计(千克) |
17 000 |
(A) |
19 200 |
21 300 |
(B) |
减:期初结存量(千克) |
* |
1 000 |
(C) |
* |
* |
预计材料采购量(千克) |
(D) |
* |
* |
20 100 |
(E) |
材料计划单价(元/千克) |
10 |
* |
* |
* |
* |
预计采购金额(元) |
150 000 |
162 000 |
180 000 |
201 000 |
693 000 |
注:表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的‘ * ’为省略的数值。
资料二:E公司2014年第一季度实际生产甲产品3 400件,耗用乙材料 20 400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。
要求:
(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)
(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
(3)计算乙材料的单位标准成本。
(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与用量差异。
(5)根据上述计算结果,指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
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