2019年税务师考试税法二精选试题及答案13_第4页

参考答案及解析：

1.

【答案】ACD

【解析】选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定;选项C：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

2.

【答案】AD

【解析】选项A：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

3.

【答案】ABC

【解析】选项D：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减少其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项E：根据规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

4.

【答案】BDE

【解析】选项A：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;超过部分不得扣除。选项B：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项C：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分不得在当年税前扣除，也不得结转至以后年度扣除。选项DE：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：非金融企业向金融企业借款的利息支出，允许在税前据实扣除。

所以向银行借款的利息支出10万元可以全额在税前扣除，金融企业同期同类贷款年利率=10/200×100%=5%。

(2)选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

那么，向甲企业借款允许在税前扣除的利息支出=150×5%=7.5(万元)。

(3)选项C：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业关联方利息支出税前扣除的相关规定在税前扣除。债资比=100/40=2.5>2，所以合理的借款总额=40×2=80(万元)，允许在税前扣除的利息支出=80×5%=4(万元)。

(4)选项D：企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。所以向本企业职工借款允许在税前扣除的利息支出=30×5%=1.5(万元)。

(5)选项E：该公司发生的四笔借款，允许在税前扣除的利息支出总计=10+7.5+4+1.5=23(万元)。

6.

【答案】ABD

【解析】选项A：企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税前扣除;选项BCD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项E：纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财产，不得在企业所得税前扣除，但生产经营过程中违反合同所支付的违约金，可以在企业所得税前扣除。

7.

【答案】CDE

【解析】选项CD：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除;选项E：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除。

8.

【答案】ABCD

【解析】选项E：采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除;如果销售合同或协议约定的价格低于基价，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

9.

【答案】BD

【解析】选项AB：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息;选项CD：加收利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算;选项E：对企业作出特别纳税调整而按规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

10.

【答案】AB

【解析】选项A：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入;选项B：企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。

11.

【答案】CDE

【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税;选项B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。

12.

【答案】BDE

【解析】财产租赁所得每月准予扣除的实际开支的修缮费用以800元为限。张某3月份应缴纳个人所得税=(60000-10500-800)×(1-20%)×20%=7792(元)。张某4月份应缴纳个人所得税=(60000-10500-750)×(1-20%)×20%=7800(元)。张某当年应缴纳个人所得税=7792+7800+(60000-10500)×(1-20%)×20%×8=78952(元)。

13.

【答案】BC

【解析】选项B：同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次;选项C：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

14.

【答案】ABDE

【解析】选项A：应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税;选项B：应按“财产转让所得”税目征收个人所得税;选项DE：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按其转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;对于拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，应按其转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

15.

【答案】ACDE

【解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。小王行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。小王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×(2.5-1)=120000(元)，应缴纳个人所得税=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王2015年4月共计应缴纳个人所得税=245+21960=22205(元)。

16.

【答案】BCE

【解析】税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款：(1)年所得12万元以上的;(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得;(5)国务院规定的其他情形。

17.

【答案】ABCE

【解析】加计扣除针对的是“房地产开发企业”转让新建房。

18.

【答案】AC

【解析】选项B：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣;选项D：商品房销售合同按照“产权转移书据”计税贴花;选项E：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

19.

【答案】AC

【解析】选项B：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项D：金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税;选项E：会计、审计合同不属于印花税征税范围。

20.

【答案】ABDE

【解析】选项AD：房产税以房屋为征税对象。所谓房屋，是指有屋面和围护结构(有墙或者两面有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不属于房产，不需要缴纳房产税。选项BE：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，位于农村的仓库不需要缴纳房产税;建制镇为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村，位于建制镇所管辖行政村的地下停车场不征收房产税。

21.

【答案】CDE

【解析】选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。选项D：房产出典的，由承典人计算纳税;选项E：以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，应根据记账本位币计算的税额按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算。

22.

【答案】AD

【解析】选项A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳印花税;选项D:房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地的税务机关缴纳。

23.

【答案】BDE

【解析】选项B：客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税;选项D：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E：车船税具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

24.

【答案】ADE

【解析】选项A：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项D：救护车不属于专用作业车;选项E：纯电动汽车属于使用新能源车辆，免征车船税。

25.

【答案】ACDE

【解析】选项B：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

26.

【答案】CE

【解析】选项C：同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税;选项E：房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税。

27.

【答案】DE

【解析】选项A：自行开山填海整治的土地，从使用的当月起免征城镇土地使用税5年至10年;选项B：开山填海整治的土地不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地;选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

28.

【答案】DE

【解析】选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项E：出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

29.

【答案】ABE

【解析】选项C：耕地是指用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等;选项D：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

30.

【答案】ABC

【解析】个选项D：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;选项E：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。