2017年税务师《税法二》检测练习及答案（10）_第3页

　　参考答案

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：选项

　　A.B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。

　　[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：D

　　[解析]：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

　　[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并 兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的;其他纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。新认定为一般纳税人的小型商贸批发 企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (万元)

　　免抵退税额=205×6.8×13%=181.22 (万元)

　　应退税额=74.49(万元)

　　[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：A

　　[解析]：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。

　　可以抵扣的运费=(5+0.5)×7%=0.39(万元)。

　　需要转出的进项税=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元)

　　应纳增值税=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(万元)

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：D

　　[解析]：应纳税额=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

　　实际税负=43930÷280000×100%=15.69%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

　　实际负担的增值税=280000×3%=8400(元)

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：D

　　[解析]：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

　　[该题针对“特定企业增值税政策(综合)”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。

　　[该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：C

　　[解析]：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

　　[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]：B选项，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税;选项

　　C.D，属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

　　[该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：A

　　[解析]：购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

　　13

　　[答案]：B

　　[解析]：应纳增值税税额=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)

　　[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　14

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外 的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　[该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核]

　　15

　　[答案]：C

　　[解析]：有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税不退税的方式。

　　[该题针对“出口应税消费品退(免)税”知识点进行考核]

　　16

　　[答案]：A

　　[解析]：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税

　　人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：

　　计税销售额=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)

　　[该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核]