2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案6_第7页

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 货币市场的主要功能是调节短期资金融通。其主要特点是：①期限短;②交易目的是解决短期资金周转;③金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

比较：资本市场的主要功能是实现长期资本融通。其主要特点是：①融资期限长;②融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力;③资本借贷量大;④收益较高但风险也较大。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 方案(1)P=20+20×(P/A，10%，9)=20+20×5.759=135.18(万元)

方案(2)(注意递延期为4年)

P=25×(P/A，10%，10)×(P/F，10%，4)=25×6.1446×0.683=104.92(万元)

方案(3)(注意递延期为3年)

P=24×[(P/A，10%，13)-(P/A，10%，3)]=24×(7.1034-2.4869) =110.80(万元)

该公司应该选择第二方案。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 产销平衡假设当期产品的生产量与业务量相一致，不考虑存货水平变动对利润的影响。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 利润为0时的销售量即盈亏临界点销售量;利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售额)-(销售收入预测值-盈亏临界点销售额)×变动成本率;

600=(10000-盈亏临界点销售额)-(10000-盈亏临界点销售额)×40%;盈亏临界点销售额=9000(万元);盈亏临界点销售量=9000/10=900(万件)。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 股票回购对上市公司的影响主要表现在以下几个方面：(1)股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展;(2)股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展;(3)股票回购容易导致公司操纵股价。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司每年末应支付的租金=[1200000-50000×(P/F，10%，5)]/(P/A，10%，5)=(1200000-50000×0.6209)/3.7908=308366.31(元)

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 第2年的流动资金需用额=本年流动资产需用额40-本年流动负债需用额15=25(万元)

补充：第1年的流动资金投资额=第1年的流动资金需用额=20(万元)

第2年的流动资金投资额=第2年的流动资金需用额25-第1年流动资金需用额20=5(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 股票的价值=0.5×(P/F，15%，1)+0.7×(P/F，15%，2)+1×(P/F，15%，3)+1×(1+8%)/(15%-8%)×(P/F，15%，3)=0.5×0.8696+0.7×0.7561+1×0.6575+1×(1+8%)/(15%-8%)×0.6575=11.77(元)。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较小，选项C的说法不正确。

【

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司2×16年发行在外普通股加权平均数=8000×1.2-960×2/12=9440(万股);甲公司2×16年基本每股收益=4600/9440=0.49(元/股)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，属于正常的会计事项，不体现实质重于形式原则。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 2016年年末坏账准备期末余额=650×3%=19.5(万元);计提坏账准备前已有的余额=750×5%-15+3=25.5(万元);因此本期应该计提的坏账准备=19.5-25.5=-6(万元)，即冲减多计提的“资产减值损失”6万元。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 票据到期值=票据面值=500000(元)，贴现息=500000×10%×90/360=12500(元)，贴现额=500000-12500=487500(元)，企业实际收到的银行存款=487500-100=487400(元)，计入财务费用的金额=500000-487400=12600(元)。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 该设备的入账价值=100×7.25+2+20+3=750(万元)

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%=[8400+(71500-72×56000/56)]/(56000+72×56000/56)×100%=6.17%

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 “五五摊销法”在报废时摊销另一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项A正确。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，对于未来将要购入的商品，不作为购入方的存货处理;选项C，购入的工程物资在“工程物资”项目下单独列示;选项D，受托代销商品不属于甲企业存货的内容。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。如资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。因此，甲企业在2018年12月31日应该计提的减值准备=1 000-(920-20)=100(万元)。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，应该继续计提折旧。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 2016年12月31日无形资产账面净值=6 000-6 000÷10×2=4 800(万元)，可收回金额为4 000万元，账面价值为4 000万元;2017年12月31日无形资产账面净值=4 800-4 000÷8=4 300(万元)，2017年12月31日计提减值准备前的账面价值=4 000-4 000÷8=3 500(万元)，可收回金额为3 556万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为3 500万元;2018年应摊销金额=3 500÷7=500(万元)。

21、

【正确答案】 D

【答案解析】 购入时应计入“利息调整”明细科目的金额=(2030+10)-2000=40(万元)

22、

【正确答案】 C

【答案解析】 转换前折旧金额=3000/20×1/2=75(万元)，转换后确认半年租金=150/2=75(万元)，当期末，投资性房地产确认的公允价值变动=2800-2200=600(万元)，那么综合考虑之后对营业利润的影响=-75+75-600=-600(万元)。

23、

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司投资当日分录如下：

借：长期股权投资——乙公司(700×60%)420

资本公积——股本溢价　　　　　　　240

盈余公积　　　　　　　　　　　　　360

利润分配——未分配利润　　　　　　20

存货跌价准备　　　　　　　　　　　10

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　800

应交税费——应交增值税(销项税额)170

——应交消费税　　　　　　　80

24、

【正确答案】 A

【答案解析】 2018年4月1日该长期股权投资的初始投资成本=原股权投资的公允价值600+新增股权对价的公允价值1 800=2 400(万元)

借：长期股权投资——投资成本 　2400

其他综合收益　27

贷：可供出售金融资产(其他权益工具投资)——成本　563

——公允价值变动　(590-563)27

银行存款　 1800

盈余公积　3.7

利润分配——未分配利润　33.3

25、

【正确答案】 B

【答案解析】 2018年末甲公司按照权益法对该股权投资进行调整后的账面价值=2 300-2 000×20%=1 900(万元)，大于可收回金额1 500万元。因此甲公司应对该股权投资计提减值准备，应确认的减值金额=1 900-1 500=400(万元)。分录为：

借：资产减值损失 400

贷：长期股权投资减值准备 400

26、

【正确答案】 B

【答案解析】 该项股份支付应确认的公允价值变动损益的金额=10×(100-10-5)×120-60000+10000=52000(元)。

【点评】本题属于现金结算的股份支付，在可行权日之后，应将负债的公允价值变动计入当期损益。应确认的公允价值变动损益的金额就等于本期应付职工薪酬的贷方发生额，本期支付的现金就等于应付职工薪酬的借方发生额。对于应付职工薪酬而言，根据：期初余额+本期增加额(贷方发生额)-本期减少额(借方发生额)=期末余额，所以计算应付职工薪酬的贷方发生额(本期确认的公允价值变动损益)=应付职工薪酬期末余额(至年末的累计负债金额)-期初余额+借方发生额(本期支付的现金)。

27、

【正确答案】 C

【答案解析】 2018年1月1日，发行时的分录为：

借：银行存款　　　　　　　1 054.47

贷：应付债券——面值　　　　　　1 000

——利息调整　　　　54.47

2018年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：

借：财务费用　　　　　　　　52.72(1 054.47×5%)

应付债券——利息调整　　　17.28

贷：应付利息　　　　　　　　　70

支付利息的分录略。

所以2018年末该债券“利息调整”明细科目余额=54.47-17.28=37.19(万元)。

28、

【正确答案】 A

【答案解析】 资本化率=(1 000×8%+500×10%×6/12)/(1 000+500×6/12)×100%=8.4%。2×10年共发生资产支出1 600万元，但是对于一般借款只借入1 500万元，对于另外100万元并不是占用的一般借款，同时一般借款闲置资金收益冲减财务费用，所以2×10年一般借款资本化金额=(800×12/12+200×10/12+500×4/12)×8.4%=95.2(万元);

应付利息=1 000×8%+500×10%/2=105(万元)，2×10年费用化的利息金额=105-95.2-5=4.8(万元)。

注意：一般借款的利息收入都是计入财务费用的，不能冲减资本化金额。

29、

【正确答案】 A

【答案解析】 最低租赁付款额=50×3+10=160(万元)，最低租赁付款额的现值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(万元)，大于固定资产公允价值，按较小者入账，所以入账价值=130+3=133(万元)。

借：固定资产——融资租赁固定资产133

未确认融资费用30

贷：长期应付款——应付融资租赁款160

30、

【正确答案】 A

【答案解析】 债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

(58.5-8)-(58.5-4)=-4(万元)，所以确认的债务重组损失为零。

账务处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　54.5

坏账准备　　　　　　　　　　8

贷：应收账款　　　　　　　　　　　58.5

资产减值损失　　　　　　　　　4

31、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加“资本公积——股本溢价”处理。

32、

【正确答案】 C

【答案解析】 不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元);劳务完成程度=65%;本期确认的收入=80×65%=52(万元)。

33、

【正确答案】 D

【答案解析】 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。

34、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司2017年的应交所得税=(320-10+5+30-45)×25%=75(万元);递延所得税费用的金额=45×25%-30×25%=3.75(万元);因此所得税费用=75+3.75=78.75(万元)。

另一种方法：甲公司2017年的所得税费用=(320-10+5)×25%=78.75(万元)

35、

【正确答案】 D

【答案解析】 与资产相关的政府补助为无偿划拨的长期非货币性资产时，应按照公允价值确认和计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。

36、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，应作为重要会计差错更正，采用追溯重述法进行调整。

37、

【正确答案】 D

【答案解析】 更正时应调增固定资产科目金额，同时调减在建工程科目金额。补提折旧金额=1000/8=125(万元)。所以减少期初固定资产账面价值125万元。

38、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，直接法是以营业收入为起算点，而间接法是以净利润为起算点;选项B，间接法需要调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目;选项C，直接法主要是按照现金收入和现金支出的类别分类。

39、

【正确答案】 A

【答案解析】 应收账款项目的期末数=50 000+3 000-500=52 500(元)。

40、

【正确答案】 C

【答案解析】 2018年12月31日合并报表中按照权益法调整后的应确认的少数股东权益的金额=(1200+300)×(1-55%)=675(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，在经济衰退期，企业要停止扩招雇员，经济萧条期，企业要裁减雇员;选项D，在经济复苏期，企业要开发新产品，在经济繁荣期，企业要提高产品价格。

2、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 市场风险溢酬=Rm-Rf，风险报酬率=β×(Rm-Rf)，所以，选项A的说法不正确。

3、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，普通股筹资比债务筹资的成本高，因没有固定的利息负担，所以相比于债务筹资，普通股筹资风险较低;选项D，发行公司债券的筹资特点：一次筹资数额大、筹集资金的使用限制条件少、资本成本负担较高、提高公司的社会声誉。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，属于公司分立的功能。分拆上市功能效应分析包括：①使子公司获得自主的融资渠道(选项A);②有效激励子公司管理层的工作积极性(选项B);③解决投资不足的问题;④子公司利益的最大化;⑤压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战(选项E);⑥使子公司的价值真正由市场来评判;⑦反收购的考虑(选项D)。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 商业信用筹资的优点：(1)商业信用容易获得;(2)企业有较大的机动权;(3)企业一般不用提供担保。

商业信用筹资的缺点：(1)商业信用筹资成本高;(2)容易恶化企业的信用水平【商业信用的期限短，还款压力大，对企业现金流量管理的要求很高】;(3)受外部环境影响较大。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D是反映企业获利能力的财务指标;选项E是反映企业营运能力的财务指标。

7、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，货币计量基本假设在破产清算会计中还是适用的;选项D，在破产清算中，由于持续经营的假设不复存在，自然不必再对支出做类似的划分。

8、

【正确答案】 ADE

9、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;②仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);③不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

10、

【正确答案】 AD

【答案解析】 对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预出售将在一年内完成” 的规定条件，且短期(通常为3个月)内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，企业应当在取得日将其划分为持有待售类别。

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 融资租赁方式租入固定资产发生的印花税应计入固定资产的入账价值。

12、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，投资方参与被投资单位的财务和经营政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。

【

13、

【正确答案】 BC

【答案解析】 对于初始投资时点至减少投资当期期初被投资单位实现的净损益，应当调整留存收益;对于减资当期期初至减资时点被投资单位实现的净损益，应当调整投资收益。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，房产税和车船税通过“应交税费”科目核算。不通过“应交税费”科目核算的税费包括：印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税。

15、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊;选项E，如果是到期一次还本付息债券，债券面值和票面利率应该计入应付债券——可转换公司债券(应计利息)。

16、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，企业生产车间、行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在“管理费用”科目核算，不在“制造费用”科目核算;选项C，闲置设备计提的折旧应记入“管理费用”科目。

17、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理;选项BD，均应计入管理费用。

18、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债;选项B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额×适用所得税税率”为限;选项D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉。

19、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理;选项B，企业发生重大亏损与会计估计变更无关。

20、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项B，破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注;选项E，向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注。

三、计算题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 银行借款的资本成本=1000×10%×(1-25%)/[1000×(1-10%-8%)]=9.15%

【正确答案】 A

【答案解析】 股票的资本成本需要重新计算，其=2.8/20+2%=16%，

甲公司的加权资本成本=8000/10000×16%+1000/10000×10%+1000/10000×9.15%=14.72%。

【正确答案】 C

【答案解析】 现值指数=未来现金流量现值/原始投资额=[(未来现金流量现值-原始投资额)+原始投资额]/

【正确答案】 D

【答案解析】 该投资项目的标准离差率=48.65/315=15.44%

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 固定资产内部交易对营业利润的影响额=(500-350)-(500-350)/5×8/12=130(万元)。

事项1的抵销分录如下：

借：营业收入 500

贷：营业成本　350

固定资产——原值　150

借：固定资产——累计折旧　20

贷：管理费用　20

借：递延所得税资产　[(150-20)×25%]32.5

贷：所得税费用　32.5

【正确答案】 B

【答案解析】 个别报表中年末存货的成本=0.3×800=240(万元)，大于可变现净值，减值额=240-135=105(万元);合并报表中存货的成本=0.2×800=160(万元)，大于可变现净值，减值额=25(万元)。因此抵销分录中应抵销“资产减值损失”科目的金额=105-25=80(万元)

事项2的抵销分录如下：

借：营业收入　(1000×0.3)300

贷：营业成本　220

存货　[(0.3-0.2)×(1000-200)]80

借：存货——存货跌价准备　80

贷：资产减值损失　80

【正确答案】 D

【答案解析】 营业成本列示额=0.2×200=40(万元)

或者：营业成本列示额=350+0.2×1000+200×0.3-350-220=40(万元)

【正确答案】 A

【答案解析】 对所得税费用的影响额=(1500-1300)×5%×25%=2.5(万元)

事项3的抵销分录是：

借：应付账款　1300

贷：应收账款　1300

借：应收账款——坏账准备　(1300×5%)65

资产减值损失　10

贷：未分配利润——年初　(1500×5%)75

借：未分配利润——年初　(75×25%)18.75

贷：所得税费用　2.5

递延所得税资产　(65×25%)16.25

四、综合分析题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】 甲公司错误的处理：确认减值280万元;20×8年下半年计提折旧额=1250/10×6/12=62.5(万元);年末投资性房地产的账面价值=1250-62.5=1187.5(万元)，计税基础=2030-(2030-30)/20×5.5=1480(万元)，形成可抵扣暂时性差异额=1480-1187.5=292.5(万元)，确认递延所得税资产额=292.5×25%=73.125(万元)。

正确的处理：

6月30日减值之前，投资性房地产的账面价值=2030-(2030-30)/20×5=1530(万元)，可收回金额为预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额中的较高者，即1300万元，应计提减值损失=1530-1300=230(万元);20×8年下半年计提折旧额=1300/10×6/12=65(万元);年末投资性房地产的账面价值=1300-65=1235(万元)，计税基础=2030-(2030-30)/20×5.5=1480(万元)，形成可抵扣暂时性差异额=1480-1235=245(万元)，确认递延所得税资产额=245×25%=61.25(万元)。

因此差错更正分录为：

借：投资性房地产减值准备(280-230)50

贷：以前年度损益调整——资产减值损失50

借：以前年度损益调整——其他业务成本(65-62.5)2.5

贷：投资性房地产累计折旧　2.5

借：以前年度损益调整——所得税费用　(73.125-61.25)11.875

贷：递延所得税资产　11.875

【正确答案】 CD

【答案解析】 累计摊销是无形资产的备抵科目，因此要调增无形资产80万元。

事项(3)对于无法确定使用寿命的无形资产，会计上不予摊销，甲公司应冲回已摊销的无形资产：

借：累计摊销 (800/10)80

贷：以前年度损益调整——管理费用 80

错误的处理中，税会处理一致，无差异。正确的处理中，该无形资产的账面价值为800万元，计税基础=800-80=720(万元)，形成应纳税暂时性差异80万元，确认递延所得税负债80×25%=20(万元)

借：以前年度损益调整——所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

【正确答案】 B

【答案解析】 事项(1)：该项计算机软件符合资产的确认条件，应确认为无形资产，不能计入管理费用。

调整分录如下：

借：无形资产 400

贷：以前年度损益调整——管理费用 400

借：以前年度损益调整——管理费用 40

贷：累计摊销(400/5×0.5)40

借：以前年度损益调整——所得税费用　[(400-40)×25%]90

贷：递延所得税资产　90

事项(4)：或有事项涉及一个项目的，且所需支出不存在一个连续范围，预计负债的最佳估计数应该按照最可能发生金额确定，所以应该确认的预计负债的金额为100万元。

更正分录如下：

借：以前年度损益调整——调整营业外支出15

贷：预计负债15

借：递延所得税资产[(100-85)×25%]3.75

贷：以前年度损益调整——所得税费用　3.75

因此，对递延所得税资产的调减额=90(事项1)+11.875(事项2)-3.75(事项4)=98.125(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 调增“营业利润”项目本年金额=(400-40)(事项1)+(50-2.5)(事项2)+80(事项3)=487.5(万元)

【正确答案】 A

【答案解析】 调整资产总额=(400-40-90)(事项1)+(50-2.5-11.875)(事项2)+80(事项3)+3.75(事项4)=389.375(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 “以前年度损益调整”科目的合计数=(400-40-90)(事项1)+(50-2.5-11.875)(事项2)+(80-20)(事项3)-(15-3.75)(事项4)=354.375(万元)

调整盈余公积的期末余额=354.375×10%=35.4375(万元)

2、

【正确答案】 AD

【答案解析】 事项(3)的账务处理如下：

12月5日

借：应收账款351

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本240

贷：库存商品240

12月8日

借：主营业务收入30

应交税费——应交增值税(销项税额)5.1

贷：应收账款35.1

12月10日

借：银行存款315.9(351-35.1)

贷：应收账款315.9

【正确答案】 ABD

【答案解析】 事项(4)的账务处理如下：

10日：

借：应收账款　 70.2

贷：主营业务收入 　(0.3×200×85%)51

合同负债　(0.3×200×15%)9

应交税费——应交增值税(销项税额)　10.2

借：主营业务成本 　(0.26×200×85%)44.2

合同资产——退货权资产　(0.26×200×15%)7.8

贷：库存商品　 52

退货期满日，实际退回商品25件：

借：合同负债　9

应交税费——应交增值税(销项税额)　(0.3×25×17%)1.275

贷：主营业务收入　(0.3×5)1.5

银行存款　(0.3×25×117%)8.775

借：主营业务成本　(0.26×5)1.3

库存商品　(0.26×25)6.5

贷：合同资产——退货权资产7.8

【正确答案】 BD

【答案解析】 事项(5)中：长江公司因销售X大型设备确认的收入金额=42.12/(1+17%)×25/(25+20)=20(万元);交付X大型设备时的会计分录为：

借：银行存款 42.12

贷：主营业务收入20

应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

合同负债18.72

借：主营业务成本　18

贷：库存商品　18

长江公司因销售Y大型设备确认的收入金额=42.12/(1+17%)×20/(25+20)=16(万元);交付Y大型设备时的会计分录为：

借：合同负债18.72

贷：主营业务收入16

应交税费——应交增值税(销项税额)2.72

借：主营业务成本　13

贷：库存商品　13

【正确答案】 A

【答案解析】 长江公司12月份应确认的主营业务收入=50×70%(事项2)+300×(1-10%)(事项3)+0.3×(200-25)(事项4)+42.12/(1+17%)(事项5)=393.5(元)

事项(1)属于具有融资性质的售后回购，不确认收入，收到的款项应确认为负债(其他应付款和应交税费)。

借：银行存款　257.4

贷：其他应付款　220

应交税费——应交增值税(销项税额)37.4

回购价与原售价的差额应在回购期内计提利息，计入财务费用。12月31日应确认财务费用=(250-220)/5=6(万元)。

借：财务费用　6

贷：其他应付款　6

2019年1月末、2月末、3月末、4月末分别做如上分录。

4月30日回购时：

借：其他应付款　(220+6×5)250

应交税费——应交增值税(进项税额)42.5

贷：银行存款　292.5

事项(2)的账务处理如下：

借：发出商品 36

贷：库存商品 36

借：银行存款 37.45

销售费用(50×70%×10%)3.5

贷：主营业务收入 (50×70%)35

应交税费——应交增值税(销项税额)5.95

借：主营业务成本 (36×70%)25.2

贷：发出商品 25.2

【正确答案】 B

【答案解析】 长江公司12月份应交增值税=220×17%(事项1)+50×70%×17%(事项2)+300×(1-10%)×17%(事项3)+0.3×(200-25)×17%(事项4)+42.12/(1+17%)×17%(事项5)=104.295(元)

【正确答案】 A

【答案解析】 上述经济业务对长江公司2018年度利润总额的影响额=-6(事项1的财务费用)+(35-25.2-3.5)(事项2)+[300×(1-10%)-240](事项3)+(0.3-0.26)×(200-25)(事项4)+[42.12/(1+17%)-18-13](事项5)=42.3(万元)