2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案6_第5页

三、计算题

1、甲公司适用所得税税率为25%。资本结构如下：普通股8000万元，资金成本12%，长期债券1000万元，资金成本10%。

现为筹集资金向银行借款1000万元，年利率10%，银行要求保留8%的补偿性余额，并按贴现法付息。

该借款拟用于购买一台价值为1000万元的大型机器设备，该设备可使用4年，购入后即投入生产，该项目最终可实现净现值为170万元。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由22元跌至20元，每股股利由2.64元提高到2.8元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长2%。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、甲公司取得银行借款的资本成本为(　)。

A、8.15%

B、8.33%

C、9.15%

D、12.20%

<2> 、甲公司的加权资本成本为(　)。

A、14.72%

B、14.62%

C、11.52%

D、11.42%

<3> 、甲公司投资项目的现值指数为(　)。

A、0.17

B、0.83

C、1.17

D、无法计算

<4> 、若该公司购买的机器设备每年取得经营收益的期望值为315万元，其标准差为48.65万元，则该投资项目的标准离差率为(　)。

A、6.47%

B、12.56%

C、14.50%

D、15.44%

2、甲公司拥有乙公司80%的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10%提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，增值税税率为17%。2018年甲乙公司发生的有关内部交易资料如下：

(1)4月18日乙公司从甲公司购进其生产的设备一台，该设备成本350万元，售价500万元，增值税单独支付，其他款项尚未支付。该设备当月安装完毕并投入管理部门使用，发生安装费10万元。预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定的预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。

(2)6月20日甲公司将1000件商品赊销给乙公司，每件售价0.3万元，每件成本0.2万元。当年乙公司销售了其中的200件，年末该批存货可变现净值为135万元。

(3)甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。2018年12月31日应收乙公司账款余额为1300万元，年初应收乙公司账款余额为1500万元。

不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、2018年因固定资产内部交易对合并利润表中营业利润的影响额为(　)万元。

A、150.00

B、130.00

C、128.67

D、120.00

<2> 、2018年因内部商品交易应抵销“资产减值损失”的金额为(　)万元。

A、25

B、80

C、100

D、105

<3> 、2018年因上述内部交易甲公司合并报表中列示营业成本的金额为(　)万元。

A、570

B、390

C、60

D、40

<4> 、2018年内部债权债务抵销分录中，对“所得税费用”科目的影响额为(　)万元。

A、-2.50

B、-16.25

C、2.50

D、16.25