2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案6_第6页

四、综合分析题

1、甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。财务报告经董事会批准对外报出日为20×9年3月31日，20×8年度所得税汇算清缴于20×9年3月18日完成。20×9年2月内审部门在审核该公司20×8年度财务报表时，发现如下问题：

(1)甲公司以400万元的价格于20×8年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。该计算机软件预计能为企业带来经济利益流入，预计使用年限为5年，无残值。按照甲公司的会计政策，对无形资产采用直线法摊销，税法规定该支出应按照5年平均摊销。

(2)甲公司一项采用成本模式计量的投资性房地产在20×8年6月30日发生减值。减值之前，该投资性房地产已经使用了5年，其原值为2030万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧(与税法的折旧政策相同)，以前年度未计提减值准备。经测试该资产的未来现金流量现值为1300万元，公允价值减去处置费用后的净额为1250万元，甲公司确认减值280万元。减值后，预计该资产尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

(3)20×8年1月甲公司从其他公司中收购了10辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。甲公司从20×8年起按照10年进行该无形资产摊销，当年无减值。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。

(4)甲公司20×8年度因合同纠纷被起诉，至20×8年12月31日，该诉讼案件尚未判决，甲公司询问法律顾问，其发生100万元赔偿的概率为70%，发生50万元赔偿的概率为30%。据此，甲公司确认预计负债85万元。

甲公司认同上述经审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、针对事项(2)，甲公司的下列处理中，正确的有(　)。

A、冲减“资产减值损失”50万元

B、确认“投资性房地产累计折旧”5万元

C、确认“管理费用”5万元

D、冲减“递延所得税资产”11.875万元

<2> 、事项(3)进行差错更正时，对资产负债表项目的影响金额表述正确的有(　)。

A、调减无形资产80万元

B、调减递延所得税资产20万元

C、调增盈余公积6万元

D、调增未分配利润54万元

<3> 、对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制20×8年资产负债表中“递延所得税资产”项目期末金额(　)万元。

A、86.250

B、98.125

C、98.750

D、118.125

<4> 、对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制20×8年利润表中“营业利润”项目本年金额(　)万元。

A、312.50

B、315.00

C、327.50

D、487.50

<5> 、对上述事项进行会计处理后，应调整甲公司原编制20×8年资产负债表资产总额(　)万元。

A、389.375

B、429.375

C、527.500

D、530.000

<6> 、对上述事项进行会计处理后，应调整甲公司20×8年资产负债表“盈余公积”期末余额(　)万元。

A、39.6875

B、38.5625

C、35.4375

D、32.7500

2、长江公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额。长江公司2018年12月份发生如下经济业务：

(1)1日，长江公司与A公司签订协议，向A公司销售a产品一台，成本为180万元，增值税专用发票上注明销售价格为220万元、税额为37.4万元。协议规定，长江公司应在2019年4月30日将a产品购回，回购价为250万元，另需支付增值税42.5万元。货款已实际收付。

(2)3日，与B公司签订协议，委托其代销b商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的10%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为50万元，实际成本为36万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的70%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

(3)5日，向C公司销售一批c商品，不含增值税的销售价格为300万元，该批商品成本为240万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。8日，C公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，长江公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，并开具红字增值税专用发票。10日，长江公司收到C公司支付的款项。

(4)10日，长江公司向D公司赊销d商品200件，单位售价0.3万元(不含增值税)，单位成本0.26万元。长江公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为20天，3个月内D公司有权将未售出的商品退回长江公司，长江公司根据实际退货数量，给D公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。当月销售的商品没有退回，长江公司根据以往的经验，合理地估计退货率为15%。退货期满日，D公司实际退回商品25件。

(5)18日，长江公司与E公司签订一项合同，约定长江公司向E公司销售其生产的X、Y大型设备，X大型设备的单独售价为25万元、成本为18万元，Y大型设备的单独售价为20万元、成本为13万元，合同价款总额(含税)为42.12万元。合同约定，合同价款于合同开始日一次性支付，并在当日交付X大型设备，10日后交付Y大型设备。假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务，其控制权于交付当日转移给丙公司。该合同履约义务均已按期执行。

假设不考虑长江公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

根据以上资料，回答下列各题：

<1> 、下列关于事项(3)的会计处理表述，正确的有(　)。

A、5日确认主营业务收入300万元

B、8日确认销售费用30万元

C、8日冲减主营业务成本24万元

D、8日冲减主营业务收入30万元

<2> 、针对事项(4)，长江公司在退货期满日收到D公司实际退回商品25件时，应(　)。

A、确认主营业务收入1.5万元

B、确认主营业务成本1.3万元

C、冲减合同负债1.2万元

D、支付银行存款8.775万元

<3> 、针对事项(5)，长江公司在合同开始日的处理中，正确的有(　)。

A、确认收入36万元

B、确认银行存款42.12万元

C、确认合同负债16万元

D、确认增值税3.4万元

<4> 、长江公司2018年12月份应确认主营业务收入(　)万元。

A、393.50

B、423.50

C、613.50

D、643.50

<5> 、长江公司2018年12月份应交增值税(　)万元。

A、109.395

B、104.295

C、71.995

D、66.895

<6> 、上述经济业务对长江公司2018年度利润总额的影响额是(　)万元。

A、42.30

B、48.30

C、78.30

D、81.80