2018年税务师考试《财务与会计》基础习题4_第2页

　　26. 当企业购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，则该无形资产成本确定的基础应是()。

　　A.实际支付的价款

　　B.该无形资产的预计未来现金流量现值

　　C.购买价款的现值

　　D.购买价款加上相关税费

　　27. 长江企业2008年8月15日自行建造设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元;领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%;支付的相关人员工资为88.47万元。2008年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2009年应计提折旧为()万元。

　　A.156

　　B.287.95

　　C.282.8

　　D.288

　　28. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1 078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为()万元。

　　A.1 062.14

　　B.1 068.98

　　C.1 020.28

　　D.1 083.43

　　29. 非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的是()。

　　A.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值

　　B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用

　　C.为进行企业合并而支付的审计、评估费用

　　D.作为合并对价发行的债券的公允价值

　　30. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。

　　A.营业外收入

　　B.资本公积

　　C.公允价值变动损益

　　D.其他业务收入

　　31. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是()。

　　A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

　　B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

　　C.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更

　　D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

　　32. 甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是()万元。

　　A.6

　　B.5

　　C.14

　　D.20.6

　　33. 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2009年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥。则下列说法中不正确的是()。(利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473)

　　A. 2008年1月1日可转换公司债券的入账价值为45 789.8万元

　　B.2008年1月1日权益成份的入账价值为4 210.2万元

　　C.2008年12月31日应摊销的利息调整金额为747.39万元

　　D.转股日处理时影响其他资本公积的金额为16 748.98万元

　　34. 甲公司下列借款费用中，不应予以资本化的是()。

　　A. 2008年1月1日起，向银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

　　B.2008年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

　　C.2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

　　D.2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

　　35. 因乙公司未履行经济合同，给东方公司造成损失60万元，东方公司要求乙公司赔偿损失60万元，但乙公司未予同意。东方公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼，至l2月31日法院尚未作出判决。东方公司预计胜诉可能性95%，可获得60万元赔偿金可能性为70%，可获得40万元赔偿金的可能性为40%，对于此业务东方公司12月31日应该()。

　　A.编制会计分录：借记“其他应收款”;贷记“营业外收入”60万元

　　B.编制会计分录：借记“其他应收款”;贷记“营业外收入”40万元

　　C.不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响

　　D.不作会计分录，也不在报表附注中披露

　　36. 下列有关债务重组的说法中，正确的是()。

　　A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

　　B.债权人计提的坏账准备不影响债务重组损失的计算

　　C.债权人为受让资产而支付的税费不影响债务重组损失的计算

　　D.在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件

　　37. A公司为一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为33.33元。至2009年12月31日A公司累计计入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为300 000元。假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则行权时的会计处理为()。

　　A. 借：银行存款　　　　45 000

　　贷：股本　　　　9 000

　　资本公积—股本溢价　　36 000

　　B.借：银行存款　　　　45 000

　　贷：股本　　　　9 000

　　资本公积—其他资本公积　　336 000

　　C.借：银行存款　　　　45 000

　　资本公积—其他资本公积　　300 000

　　贷：股本　　　　9 000

　　资本公积—股本溢价　　336 000

　　D.借：银行存款　　　　45 000

　　资本公积—其他资本公积　　300 000

　　贷：股本　　　　300 000

　　资本公积—股本溢价　　45 000

　　38. 某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2008年1月开工，预计2009年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2008年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2008年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2008年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是()。

　　A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元

　　B.利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元

　　C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元

　　D.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元

　　39. A公司于2008年1月2日以6 000万元取得B公司30%的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18 000万元(假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B公司2008年实现净利润2 300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。A公司及B公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。A公司有关所得税的会计处理不正确的是()。

　　A. 2008年12月31日的计税基础为6 000万元

　　B.2008年12月31日的账面价值为6 690万元

　　C.2008年12月31日确认的递延所得税资产为172.5万元

　　D.2008年12月31日确认的递延所得税资产为0万元

　　40. 恒通公司对销售产品承担售后保修，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的C产品保修费用5万元，本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的3%～4%之间，销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的2%～3%之间，C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是()万元。

　　A. 11.5

　　B.12.6

　　C.10.4

　　D.10.6

　　41. 2008年8月，甲公司与F公司签订一份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2009年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的40%。2008年12月31日，甲公司已经生产出W产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元。假定甲公司销售W产品不发生销售费用。甲公司正确的会计处理方法是()。

　　A.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”45万元

　　B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”54万元

　　C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”45万元

　　D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”54万元

　　42. 甲股份有限公司从2007年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2008年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2008年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2008年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2008年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2008年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。

　　A.作为会计政策变更予以调整，并在财务报表附注中披露

　　B.作为会计估计变更予以调整，并在财务报表附注中披露

　　C.作为重要会计差错更正予以调整，并在财务报表附注中披露

　　D.不作为会计政策变更、会计估计变更或重要会计差错更正予以调整，不在财务报表附注中披露

　　43. 海昌公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销金额均为500万元。海昌公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑暂时性差异的影响。海昌公司2009年年初未分配利润应调增的金额是()万元。

　　A. 168.7

　　B.337.5

　　C.405

　　D.450万元

　　44. 甲公司20×8年末结账后，“应收账款”总账金额为800万元。“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额1 000万元，贷方余额200万元;“预收账款”总账金额为5 000万元。“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额2 000万元，贷方余额7 000万元; “坏账准备”科目余额为100元。则20×8年末资产负债表中“应收账款”项目金额为()万元。

　　A.800

　　B.2 900

　　C.5 900

　　D.5 800

　　45. 下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是()。

　　A.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元

　　B.处置子公司收到的现金净额

　　C.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元

　　D.分配现金股利支付的现金