2019年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（1）_第2页

【单选题】在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应(　)。

A.核定其应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.采取税收强制执行措施

D.扣押其商品

『正确答案』B

『答案解析』选项B符合题意。

【单选题】某公司拖欠本年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于(　)。

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

『正确答案』C

『答案解析』选项C符合题意。

【单选题】关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是(　)。

A.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准

B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

D.有人居住的住房不适用税收保全措施

『正确答案』D

『答案解析』家庭居住的唯一住房不适用保全措施。

【单选题】甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应(　)。

A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

『正确答案』A

『答案解析』合并情形，由合并后的纳税人继续履行相关纳税义务。

【多选题】关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有(　)。

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

D.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

『正确答案』BCE

『答案解析』

选项A，税务机关依法对欠税企业行使代位权的不能免除欠税企业的尚未履行的纳税义务。选项D，欠税发生在前税款优先。

【多选题】税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有(　)。

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制执行权

D.税务检查权

E.处罚权

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A是税务机关的义务。

【单选题】关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是(　)。

A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金

『正确答案』D

『答案解析』选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;

选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，税务机关可无限期追征;

选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

【单选题】纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(　)个月。

A.1

B.2

C.3

D.4

『正确答案』C

『答案解析』选项C符合题意。

【多选题】纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有(　)。

A.纳税人不办理税务登记的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报

C.纳税人未按规定安装使用税控装置

D.纳税人未按规定将全部银行账号上报

E.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿

『正确答案』BCD

『答案解析』纳税人不办理税务登记的，责令限期办理，如果仍不办理，吊销营业执照。扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的处以2000元以上5000元以下的罚款。

【简答题】某省税务局决定在2018年9月对增值税农产品计算抵扣情况进行专项检查。

要求各相关企业于2018年9月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报主管税务稽查局。

2018年9月15日某超市负责人找到当地某税务师事务所的执业税务师小张，要求对该企业的增值税农产品计算抵扣情况进行审查，代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给小张个人银行卡中。

按照有关要求签订协议后，小张于2018年9月15日-9月25日对该超市增值税农产品计算抵扣情况进行审核。

发现该超市经常从集贸市场从事批发、零售业务的个体户处购进农产品，取得其开具的免税发票，该超市据此计算抵扣了进项税。

问题01：小张能否代超市撰写向县税务稽查局的自查报告?

『正确答案』小张可以代超市撰写自查报告。

这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”。

问题02：此项业务小张能否个人收款?并简述理由。

『正确答案』小张个人不可以收款。

税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

问题03：超市增值税农产品计算抵扣中存在何种问题?

如果小张在代其出具自查报告时未如实反映上述问题，造成超市少缴增值税，超市和小张各自应当承担何种责任?

『正确答案』从集贸市场从事批发、零售业务的个体户处购进农产品，取得其开具的免税发票，不得计算抵扣进项税。

如果小张在代其出具自查报告时未如实反映上述问题，造成超市少缴增值税，各自应当承担以下责任：由纳税人(超市)缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金。对税务代理人(税务师事务所)处以纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

情节严重的，撤销(小张)执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

出现上述规定情形的，省税务局应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。

【简答题】某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师咨询：

(1)哪些情况可以延期纳税?

『正确答案』可以延期纳税的情况有两种：

一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

(2)延期纳税由哪一级税务机关批准?最长可延期多久?

『正确答案』纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

(3)何时提出申请?需要提交什么资料?税务机关在多少天完成审批?

『正确答案』纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列资料：

申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

(4)假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准决定并当日送达企业。企业在23日将税款缴入库，则滞纳金从哪天开始加收?

『正确答案』从16日开始加收滞纳金。

【提示】延期纳税申请不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。