2018年注册会计师考试税法考点精讲:个人所得税法

　　第十章 个人所得税法

　　本章重要的新增及变化内容

　　1.新增：

　　(1)个人以非货币性资产投资

　　(2)企业转增股本个人所得税规定

　　(3)股权奖励个人所得税规定;

　　2.变化：个人股息红利差别化征税政策。

　　考点精讲

　　【考点1】居民与非居民纳税人判定

　　2个标准：(1)住所;(2)居住时间：1个纳税年度满365天(临时离境不扣减天数)

　　【考点2】应税所得项目：共11项

　　【考点3】税率

　　1.超额累进税率：工资薪金所得(七级);两个经营所得(五级)

　　2.比例税率20%(8个税目)：其中有3个税目有加成或减征(劳务报酬、稿酬、财产租赁)

　　【考点4】应纳税所得额的规定

　　1.费用扣除标准

　　2.每次收入的确定

　　3.公益捐赠：限额扣除(应纳税所得额的30%)

　　【考点5】应纳税额一般的计算：11个税目

　　【考点6】应纳税额计算中的特殊问题

　　(一)特殊计算：

　　如：个人取得全年一次性奖金;在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得;个人因解除劳动合同取得经济补偿金;企业年金个人所得税;个人股票期权所得;个人转让上市公司限售股所得;个人收购企业股权后将原盈余积累转增股本征税;沪港通机制下个人所得;以非货币性资产投资个人所得;企业转增股本个人所得;股权奖励个人所得等。

　　(二)特殊税目归属：

　　如：提供担保、拍卖收入、房屋赠与、企业向个人支付不竞争款项、企业促销展业赠送礼品

　　(三)境外所得的税额扣除：

　　对居民纳税人境外已纳税额，采用分国又分项的限额计算方法，差额补税。

　　【考点7】税收优惠

　　(一)免征个人所得税的项目

　　(二)减征个人所得税的项目

　　【考点8】征收管理

　　缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴