2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案七_第2页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项 A 错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项 B 错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项 C 错误。

　　2.

　　【答案】D

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项 B：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项 C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。选项 D：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项 CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税完税价格。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项 B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为 12 天;选项 C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项 D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：属于免征关税的情形。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】选项 A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中;选项 D：为在境内复制进口货物而支付的费用，不应计入关税完税价格。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外);

　　②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

　　③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用;

　　⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：出口货物的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。