2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案六_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】选项 BCD 均属于城建税的纳税人。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】甲企业当月应缴纳城建税=(30+15)×7%=3.15(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税应纳税额=实际支付价款×税率，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。所以应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×税率(20%)=117×(1+10%)×20%=25.74(万元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2021 年 1 月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=40×(7%+3%+2%)=4.8(万元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】当月查补的增值税应作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计税(征)依据，但是缴纳的罚款和滞纳金不属于城建税和附加的计税(征)依据;该企业 10 月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷(1+13%)×13%×(7%+3%+2%)=14.61(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项 A：烟叶税的纳税人仅限于单位;选项 B：烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15日内申报缴纳税款;选项 D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项 B：个人从事金融商品买卖业务，暂免征收增值税，城建税随“增值税、消费税”的减免而减免;选项 C：外贸企业进口应税消费品，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为城建税的计税依据。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;选项 BC：纳税人因违反“增值税、消费税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据;选项 D：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额，其中包括被查补的“增值税、消费税”税款。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 AC：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日;选项 BD：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 AB：在中国境内依照规定收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人;选项 C：烟叶税按月计征。