2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案五_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企业办的托儿所用地免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始缴纳城镇土地使用税。该企业 2019 年和 2020 年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。该企业 2020 年应纳城镇土地使用税=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项 ABC：暂免征收城镇土地使用税;选项 D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的道路及绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 C：对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。选项 D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再

　　作调整。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税 5 年至10 年。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B 属于法定免税项目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税;选项 CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。