2021年注册会计师考试《税法》备考习题：国际税收征管合作

　　国际税收征管合作

　　1.情报交换

　　2.海外账户税收遵从法案

　　3.金融账户涉税信息自动交换标准

　　习题：

　　[多选题]国际税收征管协作中，情报交换的种类包括()。

　　A自动情报交换

　　B自发情报交换

　　C专项情报交换

　　D行业范围情报交换

　　参考答案：ABCD

　　[问答题]甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：

　　(1)1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。

　　(2)6月15日，接受我国境内丙公司委托为其一项境内安装工程提供监理服务，经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法，核定利润率为20%。

　　(3)9月20日，以经营租赁方式出租一批设备给乙公司，取得不含税租赁收入100万元。(其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。

　　(2)说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。

　　(3)计算业务(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。

　　(4)计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。

　　参考答案：

　　(1)构成关联关系。

　　理由：拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权，因此与乙公司构成关联关系。

　　(2)境外的单位在境内提供工程监理服务，属于增值税的征税范围，并且该境外企业在境内未设有机构场所，因此丙企业为扣缴义务人代扣代缴增值税。

　　代扣代缴的增值税=80×6%=4.8(万元)

　　(3)丙公司应代扣代缴的企业所得税=80×20%×10%=1.6(万元)

　　(4)乙企业应代扣代缴的企业所得税=100×10%=10(万元)