2021年注册会计师《税法》基础练习：个人所得税法

　　1.下列各项中，属于个人所得税工资、薪金所得应税项目的是( )。

　　A.劳动分红

　　B.托儿补助费

　　C.独生子女补贴

　　D.差旅费津贴

　　【答案】A

　　【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目，不征收个人所得税。

　　2.下列所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个体工商户对外投资取得的股息所得

　　B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得

　　C.经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户

　　D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：个体工商户对外投资取得的股息按照利息、股息、红利所得计税;选项B：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“工资、薪金所得”计税。

　　3.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有( )。

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

　　D.某公司对非雇员的营销业绩奖励

　　【答案】ABCD

　　【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇用”的各种劳务所取得的所得，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。

　　4.根据个人所得税法律制度的规定，个人从事下列非雇用劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。

　　A.审稿收入

　　B.翻译收入

　　C.题字收入

　　D.出版作品收入

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。

　　5.下列项目中，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.个人举办书画展取得的报酬

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.个人开设牙科诊所的收入

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　【答案】AD

　　【解析】选项B属于“特许权使用费所得”，选项C属于“个体工商户的生产、经营所得”。

　　6.下列项目中，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.自由画家为某单位作画取得的所得

　　B.个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

　　D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：自由画家为某单位作画取得的所得，应按照“劳务报酬所得”计税;选项B：个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得，应按照“稿酬所得”计税。

　　7.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利

　　C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D.个人因持有上市公司股票而取得的股息所得

　　【答案】BCD

　　8.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是( )。

　　A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

　　D.个人转让债券所得

　　【答案】B

　　【解析】选项A：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项B：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项C：单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”征收个人所得税;选项D：个人转让债券所得按“财产转让所得”征收个人所得税。

　　9.下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税的是( )。

　　A.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下

　　B.个体工商户对外投资取得的所得

　　C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下

　　D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的

　　【答案】A

　　【解析】理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目计征个人所得税。

　　10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是( )。

　　A.工资、薪金所得

　　B.稿酬所得

　　C.财产租赁所得

　　D.偶然所得

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均适用比例税率。

　　11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有( )。

　　A.特许权使用费所得

　　B.利息、股息、红利所得

　　C.稿酬所得

　　D.财产租赁所得

　　【答案】ABCD

　　12.下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有( )。

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.企事业单位的承包、承租经营所得

　　D.财产转让所得

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：减除必要费用(3500元/月);选项D：减除财产原值和合理费用。

　　13.有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是( )。

　　A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人缴纳个人所得税

　　B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

　　C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税

　　D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分不计征个人所得税，个人缴费部分征税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

　　14.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有( )。

　　A.向非金融企业的借款利息支出

　　B.业务招待费支出

　　C.与生产经营有关的成本费用

　　D.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：个体工商户在生产、经营期间向非金融企业的借款利息支出，不超过按金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除;选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项C符合题意，与生产经营相关的成本费用，允许据实扣除;选项D符合题意，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除。

　　15.下列关于个体工商户生产、经营所得计征个人所得税的说法，正确的有( )。

　　A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，准予税前据实扣除

　　B.个体工商户发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，在销售(营业)收入5‰以内的部分可据实扣除

　　C.个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，可以结转以后年度扣除

　　D.个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率

　　【答案】ACD

　　【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。