2021年注会《税法》章节备考练习：增值税_第2页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。交际应酬属于个人消费。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD：属于“现代服务—商务辅助服务”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均不属于增值税征税范围，不征收增值税。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务，不属于在境内销售服务。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC均不征税。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　6.

　　【答案】ABC

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D按基本税率17%计征增值税。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，其他交通运输服务只能采用一般计税方法。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C适用11%的增值税税率;选项D适用17%的增值税税率。