2020年注册会计师考试《税法》基础练习（二）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C、D，均不征收增值税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、简易计税方法的计税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，外购的货物用于个人消费不属于视同销售，其购进的货物进项税额不能抵扣;选项D，以物易物属于特殊销售行为，不属于视同销售。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 因管理不善发生损失的原材料，其进项税额是不得抵扣的。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

　　应该缴纳的增值税=(3000+200)÷(1+11%)×11%-1080÷(1+17%)×17%=160.19(万元)

　　【正确答案】 纳税人跨县(市、区) 提供建筑服务，适用一般计税方法计税的， 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

　　应预缴的增值税=(4500-800)÷(1+11%)×2%=66.67(万元)

　　该业务应纳增值税=4500÷(1+11%)×11%-800÷(1+11%)×11%=366.67(万元)

　　【正确答案】 增值税销项税额=(20+7+5)÷(1+11%)×11%=3.17(万元)

　　【正确答案】 业务4： 增值税销项税额=11÷(1+11%)×11%=1.09(万元)

　　该公司当月合计应缴纳增值税=160.19+366.67+3.17+1.09=531.12(万元)