2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（13）_第3页

　　三 、计算题

　　1.

　　甲葡萄酒厂(增值税一般纳税人)3月发生下列业务：

　　(1)向农场收购葡萄40吨，每吨收购价0.5万元，运回企业投入生产甜葡萄酒。

　　(2)向某一般纳税人购买葡萄酒检测仪器，取得增值税专用发票注明金额10万元;向某一般纳税人购买办公用品，增值税专用发票注明金额2万元;参加展销会，向会展中心支付会展服务费，取得会展中心(一般纳税人)开具的增值税专用发票，会展服务费金额10万元。

　　(3)进口一批干红葡萄酒，海关审定的到岸价格20万元，关税率14%，该企业缴纳进口环节税金后海关放行，运回企业，企业当期领用70%进行分装。

　　(4)销售自产甜葡萄酒，不含税销售收入60万元，销售成本35万元，该企业甜葡萄酒成本中农产品耗用率20%。

　　(5)销售分装的干红葡萄酒，不含税销售收入45万元。

　　根据上述资料回答下列问题(假定可抵扣进项税的发票均经过了认证)：

　　(1)说明业务(1)抵扣的增值税进项税的方法和该方法运用的行业

　　(2)计算该企业收购葡萄酿制甜葡萄酒可抵扣的增值税进项税

　　(3)业务(2)的增值税进项税

　　(4)进口环节的关税、增值税和消费税

　　(5)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税

　　(6)该企业当期应向税务机关缴纳的消费税

　　2.

　　某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积20万平方米，其中幼儿园占地0.1万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地0.5万平方米，企业内绿化用地占地1.2万平方米，粮棉仓储设施占地18万平方米(用2014年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0.2万平方米。2015年该企业发生如下业务：

　　(1)3月在原有20万平方米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米，用于扩建粮棉仓储设施。

　　(2)年初，该企业拥有建筑物原值4300万元，含露天游泳池原值200万元，幼儿园用房原值300万元，办公用房原值800万元，仓库原值3000万元(其中600万元原值的仓库在2010年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将仓库收回自用);8月，扩建的粮棉仓储设施完工并投入使用，增加房产原值400万元。

　　(3)年初，该企业拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、整备质量8吨的客货两用车2辆;5月购买登记整备质量5吨的载货汽车2辆;7月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案;按规定办理了退税。

　　该企业耕地占用税每平方米单位税额为18元;城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元;房产税原值扣除比例为30%;小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。要求计算(结果保留2位小数)：

　　(1)该企业2015年应纳的耕地占用税;

　　(2)该企业2015年应纳的城镇土地使用税;

　　(3)该企业2015年应纳的房产税;

　　(4)该企业2015年应纳的车船税。

　　3.

　　约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2015年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：

　　(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

　　(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限1个月，月租金合计4200元。

　　(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

　　(4)从境内另一外商投资企业取得红利12000元。

　　(5)当年约翰回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。

　　(6)在境内取得劳务报酬收入30000元，从中拿出10000元通过国家机关向灾区捐款。

　　(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元;同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值1000元的奖品。

　　要求：根据上述资料作出下列计算。

　　(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)约翰取得的租赁所得应缴纳的增值税、城建税及附加、个人所得税(不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题)。

　　(3)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

　　(4)约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。

　　(5)约翰奢侈品店所得应缴纳的个人所得税。

　　4.

　　A文化创意公司(A企业)在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2015年度，A企业在我国境内所得300万元，甲国分支机构所得120万元，乙国分支机构C所得-100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：

　　(1)A企业乙国分支机构C的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?

　　(2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?

　　(3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?

　　(4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司(A的孙公司)，拥有其40%的股份，该孙公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?

　　要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)