2019年注册会计师考试税法精选试题及答案13_第2页

　　二、多项选择题

　　1.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有(　)。

　　A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户

　　B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

　　C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

　　D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于生产非应税消费品”，是指把自产的应税消费品用于生产《消费税暂行条例》税目、税率表所列15类产品以外的产品。

　　2.下列关于消费税纳税人的说法，错误的有(　)。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。

　　3.下列企业销售的货物，不需要缴纳消费税的有(　)。

　　A.商场销售的高档化妆品

　　B.涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料

　　C.批发商批发销售的雪茄烟

　　D.出国人员免税商店销售的金银首饰

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D需要缴纳消费税。

　　4.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(　)。

　　A.优质费

　　B.包装物租金

　　C.品牌使用费

　　D.包装物押金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。

　　5.下列关于包装物押金的说法，正确的有(　)。

　　A.酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税

　　B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税

　　C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税和消费税

　　D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金;包装物押金逾期，征收增值税，但不征收消费税。

　　6.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

　　B.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

　　C.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

　　D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，应该以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据;选项C，应该以纳税人同类消费品平均销售价格作为计税依据。

　　7.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(　)。

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

　　D.委托加工应税消费品的，为加工完成收回的应税消费品数量

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项全部正确。

　　8.某啤酒厂2017年8月自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率10%，消费税单位税额为每吨220元，则其应纳税额表述正确的有(　 )。

　　A.消费税220元　　　　B.消费税1100元

　　C.增值税37400元　　　D.增值税37587元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』啤酒消费税实行从量定额征收，消费税=220×5=1100(元);增值税从价定率征收，组价中应含消费税，增值税=[200000×(1+10%)+1100]×17%=37587(元)。

　　9.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有(　)。

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.外购已税白酒加香生产的白酒

　　C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

　　D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项BC不可以扣除已纳消费税。

　　10.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车销售统一发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有(　)。

　　A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

　　B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

　　C.旅游公司应缴纳游艇的车辆购置税12万元

　　D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税;游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0;旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)。

　　11.下列关于批发环节消费税的规定中，正确的有(　)。

　　A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率从价缴纳消费税

　　B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税,

　　C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税

　　D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，卷烟批发环节消费税复合计征;选项D，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　12.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有(　)。

　　A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

　　B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

　　C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

　　D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项AB不符合题意。

　　13.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(　)。

　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

　　C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，其余都由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　14.甲企业从境外进口一批(高档)化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有(　)。

　　A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

　　B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

　　C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

　　D.甲企业使用该进口已税高档化妆品继续生产高档化妆品，准予扣除进口环节已缴纳的消费税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入。