2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（14）_第2页

　　【13·单选题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率为6%)(税务师改编)

　　A.1440

　　B.2400

　　C.2160

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】(1)自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税;(2)用于加热、修井的原油，免征资源税;(3)应纳的资源税=24000/6×(6+3)×6%=2160(万元)。

　　【14·单选题】某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税( )万元。(当地规定煤矿的资源税税率为10%)(税务师改编)

　　A.900

　　B.1100

　　C.1055

　　D.1050

　　【答案】C

　　【解析】自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税，计税销售额为同类原煤的“平均”销售价格，应纳资源税=9000×10%+310×5×10%=1055(万元)。

　　【15·单选题】关于资源税纳税地点的说法，正确的是( )。(税务师改编)

　　A.纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳

　　B.纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定

　　C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳

　　D.纳税人跨省开采资源税应税产品的，一律向总机构主管税务机关缴纳

　　【答案】B

　　【16·单选题】下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是( )。(税务师改编)

　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

　　B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

　　C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

　　D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

　　【答案】B

　　【解析】选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　【17·单选题】某油田为增值税一般纳税人，2016年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨不含税价格为600元，油田修井用原油0.6万吨。对外捐赠原油2万吨，该油田2016年7月应缴纳资源税( )。(税务师改编)(资源税税率10%)

　　A.18156.00

　　B.18120.00

　　C.18036.00

　　D.18000.00

　　【答案】B

　　【解析】开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2016年7月应缴纳资源税=(300+2)×600×10%=18120(万元)。

　　【18·单选题】某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土精矿，并由其关联企业甲公司(增值税一般纳税人)销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2016年6月甲公司销售稀土精矿取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售稀土精矿，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。(资源税税率27%)(税务师改编)

　　A.1031.40

　　B.545.40

　　C.599.40

　　D.540.00

　　【答案】A

　　【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2016年6月应缴纳资源税=(3800+20)×27%=1031.40(万元)。

　　【19·单选题】某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)(税务师改编)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【答案】A

　　【解析】原煤及洗选煤的销售额不包含单独核算的装卸、仓储、港杂等费用。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

　　【20·单选题】某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税( )万元。(税务师改编)

　　A.10035.00

　　B.10012.50

　　C.8385.00

　　D.8362.50

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)。

　　【21·单选题】某油田企业为增值税一般纳税人。2017年2月销售自产原油1000吨。取得含税收入2340万元，同时向购买方收取赔偿金3.51万元、储备费2.34万元;支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税( )万元。(税务师改编)

　　A.140.61

　　B.120.35

　　C.140.75

　　D.120.30

　　【答案】D

　　【解析】从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。该油田企业当月应纳资源税=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.30(万元)。

　　【22·单选题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0.08万元/吨。合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回;销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额160万元。该企业选矿比为25:1。按市场法计算资源税，铜精矿资源税税率为5%。该企业当月应纳资源税( )万元。(税务师改编)

　　A.8.00

　　B.12.80

　　C.17.60

　　D.24.00

　　【答案】C

　　【解析】(1)铜矿以精矿为征税对象，故先采用市场法将原矿销售额换算为精矿销售额：换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)=(160/40)÷(0.08×25)=2，精矿销售额=原矿销售额×换算比=2000×0.08×2=320(万元);(2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;(3)该企业当月应纳资源税=(320×60%+160)×5%=17.6(万元)。

　　【23·单选题】某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税( )元。(税务师改编)

　　A.3000.00

　　B.2692.50

　　C.2650.00

　　D.2400.00

　　【答案】D

　　【解析】原煤的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用，该煤矿企业当月应纳资源税=48000×5%=2400(元)。

　　【24·多选题】下列关于煤炭资源税的说法，正确的有( )。(税务师改编)

　　A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税

　　B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税

　　C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用

　　D.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据

　　【答案】BD