2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（十）_第3页

　　三、计算问答题

　　1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2017年11月发生如下业务：

　　(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。

　　(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。

　　(3)采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。

　　(4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。

　　(5)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。

　　(其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证)

　　要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税;

　　(2)计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。

　　2.某首饰商城为增值税一般纳税人，2018年2月发生以下业务：

　　(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　(3)将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

　　(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)销售套装礼盒应缴纳的消费税;

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税;

　　(4)商城2月份应缴纳的增值税。