2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（19）_第3页

　　二、多项选择题

　　1.王某2012年取得其好友赠与的房屋一间，赠与合同上表明的房屋价值为20万元，赠与过程中王某缴纳除个人所得税之外的其他税费6万元，关于王某个人所得税缴纳情况，下列说法中正确的有( )。

　　A、王某受赠房屋按照“偶然所得”缴纳个人所得税

　　B、王某受赠房屋按照“其他所得”缴纳个人所得税

　　C、王某受赠房屋应缴纳个人所得税为4万元

　　D、王某受赠房屋应缴纳个人所得税为2.8万元

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核个人所得税计算的知识点。房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%.对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。应纳个人所得税=(20-6)×20%=2.8(万元)。

　　2.下列各项应税所得中，适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(　)。

　　A、工资、薪金所得

　　B、稿酬所得

　　C、个体工商户生产经营所得

　　D、对经营成果拥有所有权的承包承租经营所得

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核个人所得税税率的知识点。工资、薪金所得按七级累进税率计算缴纳个人所得;稿酬所得适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。

　　3.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。

　　A、投资者买彩票的中奖所得

　　B、独资企业对外投资分回来的股息

　　C、投资者个人从独资企业领取的工资

　　D、独资企业分配给投资者个人的所得

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　4.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有(　)。

　　A、电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡

　　B、某家电商场对A销售空调，对B负责上门安装空调

　　C、家电企业销售货物并负责运输

　　D、建材商店销售建材并负责上门安装

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。

　　5.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下(　)条件的，不属于价外费用，不征收增值税。

　　A、由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

　　B、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

　　C、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

　　D、所收款项全额上缴财政

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

　　②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

　　③所收款项全额上缴财政。

　　6.下列各项收入中，不需缴纳增值税的有( )。

　　A、广告公司广告费收入

　　B、4S店销售小轿车时代为收取的车辆购置税

　　C、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　D、某化工厂用自产化妆品抵顶购货款

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。选项A属于营业税征税范围;选项B、C，不需要缴纳增值税;选项D应征收增值税。

　　7.下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有(　)。

　　A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　C、加工企业来料加工复出口的货物

　　D、出口的古旧图书

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项B，实行“免税并退税”政策。

　　8.下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有()。

　　A、纳税人销售不同税率的货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率

　　B、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税

　　C、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税

　　D、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，征收增值税

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

　　9.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。

　　A、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

　　B、增值税纳税人收取的会员费收入

　　C、电力公司向发电企业收取的过网费

　　D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

　　10.下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有(　)。

　　A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　C、加工企业来料加工复出口的货物

　　D、出口的古旧图书

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核出口政策的知识点。本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项B，实行“免税并退税”政策。

　　11.下列不征或免征增值税的项目有(　)。

　　A、货物期货

　　B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎

　　C、对增值税纳税人收取的会员费收入

　　D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考核增值税税收优惠的知识点。选项A，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C和D均不征收增值税。

　　12.下列不需要办理一般纳税人资格认定的纳税人有( )。

　　A、个体工商户以外的其他个人

　　B、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

　　C、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

　　D、从事货物生产且年应税销售额达到100万元的纳税人

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核小规模纳税人的认定及管理知识点。选项D，从事货物生产的企业超过小规模纳税人标准的应该申请一般纳税人资格的认定。

　　13.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有( )。

　　A、纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，征收增值税

　　B、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

　　C、对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税

　　D、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考核增值税征税范围的知识点。选项A，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　14.下列行为中，属于增值税征税范围的有( )。

　　A、修缮房屋

　　B、进口机器设备

　　C、销售商标权

　　D、销售计算机及软件产品

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本题考核增值税征税范围的知识点。销售或进口货物，属于增值税的征税范围。商标权属于无形资产、房屋属于不动产，销售不动产、转让无形资产都属于营业税的征税范围。

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