2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（20）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（20）

　　一、单项选择题

　　1.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是(　)。

　　A、空调专卖店销售空调并负责安装

　　B、机场提供运输劳务并附设商场销售货物

　　C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

　　D、餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A为增值税混合销售行为;选项B属于增值税的征税范围;选项C为增值税的兼营非应税行为。

　　2.下列不属于营业税免税或不征税项目的是(　)。

　　A、个人从事金融买卖业务取得的收入

　　B、婚姻介绍所的婚介服务收入

　　C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入

　　D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC，属于营业税免税或不征税项目;选项D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。

　　3.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。

　　A、采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天

　　B、采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天

　　C、采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期

　　D、采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。

　　4.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是(　)。

　　A、纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B、航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C、纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关纳税

　　D、纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向其机构所在地税务机关纳税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税;选项B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D，纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

　　5.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是(　)。

　　A、跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　B、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款

　　C、无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地

　　D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率计算城建税，然后将税款汇拨各油井，由油井在缴纳增值税的同时，缴纳城建税;选项C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税及教育费附加;选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。

　　6.下列关于教育费附加的说法不正确的是(　)。

　　A、现行教育费附加的征收比率为3%

　　B、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，同时也征收教育费附加

　　C、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加

　　D、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加，对出口产品退还的增值税、消费税，不退还已征的教育费附加。

　　7.某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚(处罚方法同营业税)的城建税为(　)。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳城建税=100000×7%=7000(元);查补营业税=400000×3%=12000(元)，查补城建税=12000×7%=840(元)，“三税”处罚，城建税也应处罚(3倍罚金)，处罚城建税=840×3=2520(元)，共缴纳、查补和处罚城建税=7000+840+2520=10360(元)。

　　8.甲企业破产清算时，其房地产评估价值为5000万元，其中以价值4000万元的房地产抵偿公司债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，取得拍卖收入1300万元。甲企业应纳的营业税是(　)万元。

　　A、200

　　B、265

　　C、230

　　D、250

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司应纳营业税=(4000+1300)×5%=265(万元)

　　9.某房地产公司2013年1月采用预收款方式销售商品房15套给甲公司作为职工宿舍，商品房的市场价为80万元/套，甲公司当月支付了房价款的50%，其余款项在正式收房时再支付。房地产公司1月应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A、30

　　B、0

　　C、60

　　D、45

　　【正确答案】A

　　【答案解析】采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　房地产公司1月应纳营业税=15×80×50%×5%=30(万元)

　　10.下列不属于营业税免税或不征税项目的是(　)。

　　A、个人从事金融买卖业务取得的收入

　　B、婚姻介绍所的婚介服务收入

　　C、寺庙举办文化、宗教活动的门票收入

　　D、饮食业纳税人销售现场消费食品的收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC，属于营业税免税或不征税项目;选项D，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，销售现场消费的食品应当缴纳营业税。