2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（15）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（15）

　　单选题

　　( )应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家。

　　A、人的范围

　　B、地域范围

　　C、国家范围

　　D、税种范围

　　【正确答案】C

　　【答案解析】国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家。

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列对于盈亏弥补的理解正确的是( )。

　　A、对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

　　B、境外盈利可以弥补境内亏损

　　C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

　　D、境外盈利不可以弥补境内企业当年的的亏损

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。

　　单选题

　　以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的是( )。

　　A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

　　B、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独计算个人所得税

　　D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　【正确答案】A

　　【答案解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。所以选项A是错误的。

　　单选题

　　2017年8月，甲公司借款1000万元，以不含税总价2000万元购买位于注册地的一栋办公楼，取得增值税专用发票，9月认证并抵扣进项税。9月将办公楼出租给乙公司，合同约定，每年支付含税金额260万元，租期15年，租金付完，办公楼归乙公司所有，假设甲公司支付的9月份利息为10万元，根据合同约定9月收到第一年的租金。则甲公司9月份应纳的增值税是( )万元。

　　A、0

　　B、109.21

　　C、95.09

　　D、166.49

　　【正确答案】A

　　【答案解析】融资租赁，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额。不动产融资租赁，税率11%。购进的不动产分期抵扣，第一个月抵扣60%，第13个月抵扣40%。

　　应纳增值税=(260-10)÷(1+11%)×11%-2000×11%×60%=-107.23(万元)，应纳增值税为0，期末留抵107.23万元。

　　单选题

　　下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。

　　A、家庭财产两全保险

　　B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同

　　C、个人出租门店的合同

　　D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，按照财产保险合同贴花;选项B，按照购销合同贴花;选项C，按照财产租赁合同贴花;选项D，不属于印花税征税范围。

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是()。

　　A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库

　　D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人不需要再纳税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人;选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

　　单选题

　　某外国企业常驻中国代表机构2016年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2016年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、37.5

　　【正确答案】D

　　【答案解析】收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)

　　应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)

　　单选题

　　某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元(不能单独核算)。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2017年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

　　A、4080

　　B、4080.5

　　C、4800

　　D、4800.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】装卸费和仓储费属于价外费用，以价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。

　　当月应纳的资源税=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.5(万元)

　　单选题

　　个人以非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是( )。

　　A、偶然所得

　　B、股息红利所得

　　C、财产转让所得

　　D、其他所得

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有( )。

　　A、企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

　　B、清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额

　　C、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得

　　D、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述都正确。

　　单选题

　　下列征收消费税的是( )。

　　A、零售环节销售的镀金首饰

　　B、高档护肤类化妆品

　　C、高尔夫车

　　D、售价9900元的手表

　　【正确答案】B

　　【答案解析】镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　多选题

　　下列房产，可以免征房产税的有( )。

　　A、个人所有非营业用的房产

　　B、出租的名胜古迹空余房产

　　C、企业办的各类学校自用的房产

　　D、中国人民保险公司自用的房产

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项BD要正常缴纳房产税。

　　单选题

　　一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照( )计算缴纳增值税。

　　A、2%的征收率

　　B、3%的征收率

　　C、4%的征收率

　　D、5%的征收率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　多选题

　　根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有( )。

　　A、纳税申报

　　B、开立银行账户

　　C、领购发票

　　D、缴纳税务罚款

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】纳税人必须提供税务登记证件的情形有6项，包括开立银行账户、领购发票　　单选题