2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（14）_第2页

　　多选题

　　下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。

　　A、吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

　　B、应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

　　C、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款

　　D、应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款;不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。

　　多选题

　　下列各项中，符合非正常户处理的有( )。

　　A、已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税的，认定为非正常户

　　B、税务机关检查人员制作非正常户认定书，并存入纳税人档案

　　C、被认定为非正常户的纳税人，税务机关暂停其发票的使用

　　D、纳税人被列入非正常户超过 3 个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，并不是直接认定为非正常户，而是在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户。

　　单选题

　　2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。其中取得不动产，包括( )。

　　A.以直接购买形式取得不动产

　　B.房地产开发企业自行开发的房地产项目

　　C.以自建形式取得不动产

　　D.以接受捐赠形式取得不动产

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核合同管理。企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现合同履行中存在的不足，应当及时加以改进。企业应当健全合同管理考核与责任追究制度。对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。　单选题

　　增值税出口货物、劳务和应税行为退(免)税凭证、资料应当保存( )年。

　　A、3

　　B、5

　　C、10

　　D、15

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物、劳务和应税行为退(免)税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。

　　单选题

　　企业发生的下列项目在计算企业所得税时，准予直接扣除的是( )。

　　A、固定资产改建支出

　　B、固定资产修理支出

　　C、投资资产的成本

　　D、固定资产的大修理支出

　　【正确答案】B

　　【答案解析】固定资产改建支出和大修理支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　单选题

　　下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是()。

　　A、库存超过2年的车辆

　　B、减免税条件消失的车辆

　　C、不可抗力因素导致受损的车辆

　　D、行驶3万公里以上的试验车辆

　　【正确答案】C

　　【答案解析】下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：

　　(1)进口旧车;

　　(2)不可抗力因素导致受损的车辆;

　　(3)库存超过3年的车辆;

　　(4)行驶8万公里以上的试验车辆;

　　单选题

　　某企业对县国税局的征税行为不服，在缴纳税款之后，欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定，有管辖权的行政复议机关是( )。

　　A、县人民政府

　　B、县国税局

　　C、市人民政府

　　D、市国税局

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。

　　单选题

　　甲房地产开发公司2016年2月取得土地使用权并开工建设A房地产项目，于2017年5月开始预售房屋。甲公司对其选择了一般计税方法，2017年5月取得预售收入12000万元。应该预缴()增值税。

　　A、324.32

　　B、342.86

　　C、540.54

　　D、571.43

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应预缴增值税=12000/1.11×3%=324.32(万元)。

　　单选题

　　外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是( )。

　　A、探亲费收入

　　B、实报实销的住房补贴收入

　　C、从外商投资企业取得的红利收入

　　D、探亲期间境内工资收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】探亲期间境内工资收入，无免税规定。

　　多选题

　　下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。

　　A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征

　　B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

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