2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（4）_第3页

　　答案解析

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

　　【知识点】 征税范围

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%的增值税基本税率。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。

　　【知识点】 增值税的税率和征收率

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项D：可以申请税务机关代开增值税专用发票。

　　【知识点】 增值税专用发票的使用及管理

　　6. 【答案】 A

　　【解析】

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%;选项BCD：适用的增值税税率为6%。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项C：属于销售方收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　应纳烟叶税=(60+6)×20%=13.2(万元)，该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(万元)。

　　【知识点】 进项税额的计算

　　10. 【答案】 C

　　【解析】

　　自2013年8月1日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59500+8000×11%=60380(元)。

　　【知识点】 进项税额的计算

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　增值税纳税人(包括增值税一般纳税人和小规模纳税人)自2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10÷(1+3%)×3%×10000-(2000+340)=572.62(元)。

　　【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　销售货物以后发生的现金折扣，不能从增值税计税销售额中减除;该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税=170000×17%-8190=20710(元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　可以抵扣的进项税额=5100+4760×180000/240000=8670(元)，该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930(元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　15. 【答案】 C

　　【解析】

　　增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳增值税=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。

　　【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算

　　16. 【答案】 B

　　【解析】

　　关税完税价格=40+15=55(万元);应纳关税=55×20%=11(万元)。进口环节应纳增值税=(55+11)/(1-9%)×17%=12.33(万元)。该企业2016年2月应缴纳增值税=250×17%-12.33=30.17(万元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　17. 【答案】 B

　　【解析】

　　采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在5月4日才支付了第一笔款项，但是要在4月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业2015年4月应确认的增值税销项税额=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(万元)。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　18. 【答案】 C

　　【解析】

　　境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　19. 【答案】 D

　　【解析】

　　当期不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元)，当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.6万元，则当期应退税额为84.6万元，当期免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。

　　【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退(免)税政策

　　20. 【答案】 D

　　【解析】

　　超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市2016年2月应纳税额=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

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